干貨：2024海南出口退稅的優(yōu)惠政策有哪些？分錄怎么處理？

一般涉及到出口退稅的企業(yè)就是生產(chǎn)型企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)了，出口退稅是這類企業(yè)享受的一個稅費優(yōu)惠政策。那么，貿(mào)易企業(yè)出口退稅退的是哪部分的稅？出口退稅分錄怎么處理？2024海南出口退稅的優(yōu)惠政策有哪些？下面博宇會計的小博給大家詳細解答。

圖源：pexels

一、貿(mào)易企業(yè)出口退稅退的是哪部分的稅？

貿(mào)易企業(yè)出口退稅退的是增值稅和消費稅。

1、增值稅

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人出口貨物，稅率為零。這意味著，出口企業(yè)在出口貨物時可以申請退還已繳納的增值稅。增值稅是指對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物銷售、加工、修理修配過程中的增值稅和進口貨物金額征收的一種稅。

因此，出口退稅中退還的增值稅，實際上是企業(yè)為了生產(chǎn)出口貨物而購買的原材料、設(shè)備等所含的已繳納的增值稅。

2、消費稅

根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅。消費稅是對我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品征收的一種稅。因此，如果出口企業(yè)出口的貨物屬于應(yīng)稅消費品，則可以申請退還已繳納的消費稅。

總的來說，貿(mào)易企業(yè)出口退稅退的是為了生產(chǎn)出口貨物而已經(jīng)繳納的增值稅和消費稅。這種退稅政策旨在鼓勵出口，提高本國產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。

二、出口退稅分錄怎么處理？

1、貨物出口

貨物出口已經(jīng)確認收入時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

2、不免抵的進項稅轉(zhuǎn)出

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3、出口退稅(返現(xiàn)金)

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

4、出口退稅低內(nèi)銷增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、免抵稅額的結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（內(nèi)銷銷項稅）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

      應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

借： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

三、2024海南出口退稅的優(yōu)惠政策有哪些？

1、出口免稅并退稅政策：該政策為出口商品提供雙重優(yōu)惠，即免除出口環(huán)節(jié)的增值稅，并退還出口前各環(huán)節(jié)已繳納的進項稅額，確保出口商品實現(xiàn)零稅負，遵循“全額退稅”原則，以支持出口業(yè)務(wù)發(fā)展。

2、出口免稅不退稅政策：此政策規(guī)定，對于特定出口商品或已享受免稅購進的原材料，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，但不再退還購進時支付的進項稅額，適用于特定免稅商品及特定情況下的出口業(yè)務(wù)。

3、出口征稅政策：該政策針對國家限制或禁止出口的貨物，將其出口環(huán)節(jié)視同國內(nèi)銷售，征收正常增值稅，以體現(xiàn)國家對特定出口貨物的調(diào)控意圖。

4、高新技術(shù)企業(yè)出口退稅優(yōu)待：為鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)品出口，經(jīng)海關(guān)認定的高新技術(shù)企業(yè)可享受出口退稅優(yōu)惠，退稅比例根據(jù)企業(yè)實際情況和出口規(guī)模確定，最高可達出口貨物價值的17%，以強化高新技術(shù)產(chǎn)品的國際競爭力。

5、出口加工區(qū)企業(yè)退稅制度：在出口加工區(qū)內(nèi)注冊的企業(yè)，其出口產(chǎn)品經(jīng)海關(guān)審核確認后，可享受退還增值稅和消費稅的政策，退稅額度依據(jù)實際繳納的稅額計算，但設(shè)有上限，確保退稅政策的公平性與有效性。

6、跨境電商出口退稅政策：為促進跨境電商發(fā)展，海南地區(qū)跨境電商企業(yè)出口產(chǎn)品經(jīng)海關(guān)核準后，可享受增值稅和消費稅的退稅優(yōu)惠，退稅額度依據(jù)企業(yè)出口規(guī)模及實際經(jīng)營情況靈活確定，以支持跨境電商企業(yè)的國際化拓展。

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