干貨：什么情況下自然人可以代開增值稅專票？代開有什么好處？

最近有粉絲朋友問小博，關于自然人代開發票的問題，例如：自然人代開怎么操作？做自然人代開有什么好處？什么情況下自然人可以代開增值稅專票？下面博宇會計的小博為大家詳細解答。

圖源：pexels

一、自然人代開怎么操作？

《中華人民共和國發票管理辦法》第十六條需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。

依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。可見，對于需要臨時適用發票的個人，可以直接向經營地稅務機關開具發票。

另外，《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條規定，增值稅納稅地點，非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

綜上，個人提供的應稅服務，應至應稅行為的發生地或者居住地的主管機關代開發票。

二、做自然人代開有什么好處？

主要有6點好處，具體如下：

1、無需成立企業，直接以個人名義去稅務局代開發票。

2、代開流程簡單，只需要提供合同及開票信息就可以出票。

3、代開品目廣泛，比如居間費、服務費，勞務費，砂石、工程款，材料費，運輸費，機械租賃費等等品目都可以代開。

4、代開額度高，對于服務類發票，一人限額500萬每年，代開材料費，運輸費，租賃費限額5000萬一人每年。

5、資金可公戶對私轉給自然人。

6、 開票時間快捷，基本可當天或者次日出票。

自然人代開需要繳納稅種如下：

1、增值稅 2023年自然人征收優惠稅率為1％

2、城市維護建設稅

3、教育費附加、地方教育附加

4、個人所得稅

（1）個人去稅局代開，所繳納的個人所得稅，按照勞務報酬所得稅率繳納，一般是20%-40%

（2）個人可以通過稅收優惠園區代開發票，個稅會相對優惠，綜合稅負在1-3％左右。

三、什么情況下自然人可以代開增值稅專票?

 一般情況下自然人只能代開增值稅普通發票，不能代開增值稅專票。但是如果屬于下列特殊情況且應稅行為的購買方不是個人，自然人是可以代開增值稅專票的：

1、自然人銷售取得的不動產；

2、自然人出租不動產；

3、保險公司向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人申請匯總代開增值稅專票；

4、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人，可以比照個人保險代理的規定讓支付方企業匯總代開增值稅專票；

政策依據：

《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》 稅總函 第2條第4款：增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。

不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向地稅局申請代開增值稅普通發票。地稅局代開發票部門通過增值稅發票管理新系統代開增值稅發票，系統自動在發票上打印“代開”字樣。

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