干貨：企業所得稅匯算清繳扣除項目有哪些？流程有哪些？

本月是2023年最后一個月了，企業年度終了，都是會進行年度匯算清繳申報工作的。這個過程比較長。按照規定，企業是要在1月至5月31日之前完成年度企業所得稅匯算清繳工作的。那么，什么是企業所得稅匯算清繳？企業所得稅匯算清繳扣除項目有哪些？企業所得稅匯算清繳流程是什么？下面就讓博宇會計的小博給大家詳細說說。

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一、什么是企業所得稅匯算清繳？

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

企業所得稅匯算清繳也就是指企業在一個會計年度結束后，對其上一年度的所得情況進行計算，并按照一定的方法和程序，將上一年度的所得進行匯總、調整、計算和清算，從而確定企業的應納稅額，并按照規定及時繳納稅款。

企業所得稅匯算清繳的主要內容包括以下幾個方面：

1、匯算。企業需要按照稅務機關的要求，對上一個年度的所得進行匯總計算，得出應納稅所得額。

2、清理。企業需要按照稅收法律、法規、規章及規范性文件的規定，對上一年度的所得進行清理，包括對各項收入、成本、費用等進行核實和調整，以確保其符合規定。

3、計算。在清理的基礎上，企業需要按照規定的稅率和計算方法，計算出應納稅額。

4、結清。企業需要在規定的時間內，將應納稅額及時繳納，完成稅款的結清工作。

在匯算清繳過程中，企業需要按照稅務機關的要求進行操作，包括提供相關資料、填寫表格、繳納稅款等。同時，企業還需要注意防范風險，避免因操作不當導致的稅務風險。

二、企業所得稅匯算清繳扣除項目有哪些？

有5個方面，具體如下：

1、成本費用

企業在經營過程中產生的正常成本費用可以作為企業所得稅匯算清繳的扣除項目。包括工資薪金、租金、折舊、修理費廣告費、差旅費、保險費等。這些成本費用必須與企業生產經營活動直接相關，并能夠提供有效的發票或憑證。

2、捐贈支出

企業在納稅年度內對符合法律法規規定的公益事業單位、慈善組織等進行的捐贈支出，可以在企業所得稅匯算清繳中享受定的扣除。但是，需要注意的是，捐贈支出必須符合稅法的相關規定，且必須取得稅務機關認可的捐贈證明文件。

3、研發費用

企業在進行科學研究與實驗發展方面的支出可以享受企業所得稅匯算清繳的稅前扣除。包括科研人員的工資、實驗設備與材料的購置費用等。對于符合研發費用的具體范圍和標準，企業應當依據稅法的規定進行合理認定，并保存相關憑證和材料。

4、職工教育經費和培訓費用

企業在為職工進行教育培訓方面的支出，可以作為企業所得稅匯算清繳的扣除項目。包括職工培訓費、進修費、職業資格考試費等。但是，這些支出必須與企業的生產經營活動直接相關，且必須以發票或憑證為依據，否則不予扣除。

5、其他可扣除項目

除了上述提及的扣除項目外，企業所得稅匯算清繳還存在其他可以扣除的項目，如已繳納的消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加等“六稅一費”，技術開發區、經濟技術開發區和高新技術企業享受的稅收優惠等。

以上是對企業所得稅匯算清繳扣除項目介紹。企業在進行匯算清繳時，應當根據稅法的規定，合理認定并申報這些可扣除的項目，以減少企業的稅負并合法合規地進行財務管理。

三、企業所得稅匯算清繳流程有哪些？

企業所得稅匯算清繳流程包括以下6個方面：

1、填寫納稅申報表并附送相關材料。

企業納稅人需根據財務報表進行納稅調整，并填寫年度納稅申報表及其附表，然后向主管稅務機關辦理年度納稅申報。除提供上述所得稅申報表及其附表外，還應提供相關材料，如財務、會計年度決算報表及其說明材料、與納稅有關的合同、協議和證書、外出經營活動的稅務管理證明和異地完稅證明、境內或境外公證機構出具的有關證明文件、主管稅務機關要求提交的其他相關證件。

2、主管稅務機關接到企業納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳。

代收代繳稅款報告表后，對其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料進行審核，并對其申報內容進行審核，主要審核內容為稅目、稅率和計稅依據填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調整等。

3、主管稅務機關在審核企業所報送的納稅申報表和其他相關資料后，會出具審核意見，企業需要按照意見進行相應調整。

4、企業根據主管稅務機關的審核意見調整后，需要將調整后的結果再次報送給主管稅務機關。

5、主管稅務機關再次審核調整后的申報表和其他相關資料，若仍有問題，會出具補充審核意見，企業需根據補充意見再次進行調整。

6、企業所得稅的匯算清繳工作完成后，需要在規定的時間內將所涉及的稅款及時足額繳納入庫。

以上就是企業所得稅匯算清繳的一般流程，具體操作可能因地區和企業情況而異。

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