如何理解享受海南自貿港企業所得稅優惠稅率15%？
根據《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）文件對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。如何理解，今天我們博宇會計的小吳來詳細了解一下。
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一、海南自貿港企業所得稅優惠稅率15%是針對什么行業？
目前是在海南注冊并實質性運營的鼓勵類行業公司可享受海南自貿港企業所得稅優惠稅率15%。
二、鼓勵類行業是指什么？
1、內資企業參考：全國范圍《產業結構調整指導目錄2024版》和海南新增《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄（2024 年本）》中鼓勵類行業；
2、外商投資企業參考《鼓勵外商投資產業目錄（2022 年版）》中鼓勵類行業；
三、實質性運營是指什么？
指注冊在海南自貿港的公司對生產經營、人員、賬務、資產等四要素都要能夠實施實質性全面管理和控制；
1、生產經營在自貿港
從兩個層面進行標準細化，兩個標準滿足其中一項，即符合生產經營在自貿港。
（1）業務層面標準，要求主要生產經營地點在自貿港。
（2）管控層面標準，對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在自貿港，即生產經營決策(如計劃、控制、考核、評價等)、財務決策(如借款、放款、融資、財務風險管理等)、人事決策(如任命、解聘、薪酬等)由設立在自貿港的機構作出或執行。企業集團采取財務共享中心模式，集中統籌開展資金管理和配置的，自貿港的子公司具備借款、放款、融資、財務風險管理等職能中的一項或幾項，即可視為財務決策由設立在自貿港的機構作出或執行。
2、人員在自貿港
企業作為獨立的法人主體，在自貿港實質性運營，需要有能夠支撐相關生產經營活動開展的從業人員在自貿港實際工作。最低的常住從業人員比例和居住天數標準，即：
（1）企業一個納稅年度內至少需有3名(含)至30名(含)從業人員在自貿港均居住累計滿183天。其中，從業人數不滿10人的，一個納稅年度內至少需有3人(含)在自貿港均居住累計滿183天; （2）從業人數10人(含)以上不滿100人的，一個納稅年度內至少需有30%(含)的人員在自貿港均居住累計滿183天;從業人數100人(含)以上的，一個納稅年度內至少需有30人(含)在自貿港均居住累計滿183天。
3、會計檔案資料存放在自貿港
指企業在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映企業經濟業務事項的，具有保存價值的文字、圖形等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。會計檔案資料如果是紙質保存的，應存放在自貿港;如果是電子形式保存的，應能夠提供查閱。采取財務共享中心模式核算財務的企業，應當按照后續管理的要求，提供相關會計檔案資料以便相關部門查閱或者檢查。
4、資產在自貿港
指企業為開展生產經營活動而持有的必要資產在自貿港。
一些企業的資產已登記在其名下但不在自貿港，如果符合行業生產經營活動常規或者符合相關資產特征，對該部分資產是否在自貿港不做硬性要求。比如，一些交通運輸業企業的車輛、船舶等運營資產，由于生產經營需要長期位于自貿港以外的地方，但確實符合行業生產經營活動常規，視為資產在自貿港;又如，企業擁有的專利權等無形資產，由于不具有實物形態，只強調登記在自貿港企業名下即可。
四、企業實質性運營如何監管
相關部門將堅持包容審慎監管原則，建立事中政策輔導、事后風險防范機制，為企業提供公開、透明、可預期的營商環境。
（1）在企業預繳申報享受自貿港優惠事項后，強化事中輔導和風險提示提醒;
（2）建立常態化聯合核查機制。每年所得稅年度匯算清繳結束后至年底前，由稅務、財政、市監等部門共同組成聯合核查工作組，對當年度享受自貿港鼓勵類產業企業所得稅優惠政策的企業和享受自貿港個人所得稅優惠政策的高端緊缺人才所屬的企業或單位的實質性運營情況進行事后聯合核查;
（3）建立爭議協調解決工作機制。解決企業實質性運營判定爭議問題，保障合法經營市場主體權益。
參考政策文件：
1、《關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）
2、《關于海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告》2021年第1號
3、《關于海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告》政策解讀
4、《關于海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的補充公告》2022年第5號
5、關于《國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳 海南省市場監督管理局關于海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的補充公告》的政策解讀
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