企業在海南自貿港怎樣才算是實質性運營？優惠政策有哪些？

6月20日《海南自由貿易港建設白皮書（2021）》正式對外發布；6月21日國新辦舉行海南自由貿易港法有關情況新聞發布會，再次將全球的目光聚焦到了海南。

海南自貿港為企業提供了一系列稅收優惠政策，但享受政策的前提條件之一是企業要在海南實質性運營。那么，企業在海南自貿港怎樣才算是實質性運營？在海南注冊公司可以享受哪些優惠政策？ 

企業在海南自貿港怎樣才算是實質性運營：

據了解，2021年3月5日，國家稅務總局海南省稅務局、海南省財政廳和海南省市場監督管理局聯合印發了《關于海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告》，從居民企業和非居民企業兩個層面，對實質性運營制定了細化判定標準。

按照判定標準可分為四種情況：

情況一：企業注冊在自貿港且在自貿港之外未設立分支機構。

在這種情況下，判斷實質性運營的條件是，居民企業的生產經營、人員、財務、資產在自貿港。換句話說，就是四要素當中任何一項不在自貿港，就不屬于實質性運營。在上面的四要素當中，生產經營在自貿港，是指居民企業在自貿港有固定生產經營場所，且主要生產經營地點在自貿港，或者對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在自貿港。

人員在自貿港，是指居民企業有滿足生產經營的從業人員在自貿港工作，并且與居民企業簽訂一年以上的勞動合同或聘用協議。財務在自貿港是指居民企業的會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計檔案資料存放在自貿港，居民企業的主要銀行賬戶開設在自貿港。

資產在自貿港是指居民企業擁有資產所有權或使用權，并實際使用的資產在自貿港，且與企業的生產經營相匹配。

情況二：企業注冊在自貿港且在自貿港之外設立分支機構。

這種情況屬于總部機構在自貿港的跨自貿港經營匯總納稅企業，判定實質性運營，主要把握注冊在自貿港的居民企業能夠從生產經營、人員、財務、資產四個維度實施對各分支機構的實質性全面管理和控制。

所謂實質性管理，是對各個分支機構的生產經營活動進行計劃、組織、指揮、協調，所謂實質性控制是對各個分支的人、財、物具有最終決策權和控制權。

情況三：企業注冊在自貿港外且在自貿港設立分支機構。

這種情況屬于總機構在自貿港外的跨自貿港經營匯總納稅的企業，判斷自貿港的分支機構實施實質性運營，主要強調分支機構具有生產經營的職能，具備與生產經營相匹配的軟硬件支撐條件，并開展相關業務。

同時，從功能分析的角度強調，分支機構的營業收入、職工的薪酬和資產總額，與企業生產經營職能相匹配。

情況四：非居民企業在自貿港設立機構、場所。

這種情形與第三種情形的判斷標準相似，強調機構、場所具有生產經營職能。

在海南注冊公司可以享受哪些優惠政策：

01 普惠性的優惠政策：零關稅，簡稅制，低稅率

企業所得稅

對一般公司來說，最明顯的優勢就是稅，我們來看看大層面的稅率，海南自貿港的企業所得稅最高15%。

在2025年前，鼓勵類的產業公司可以享受15%的企業所得稅，對于重點產業如旅游業、現代服務業、高新技術產業公司新增境外直接投資，直接免征所得稅。2025年后所有公司的所得稅統一不超過15%。而中國內地的所得稅最高為25%。

個人所得稅

公司發展離不開人才，人才與其收入息息相關，對于高層次人才，需要繳納不少額度個人所得稅。

在海南自貿港，個人所得稅最高為15%，在2025年前，高層次人才和緊缺人才可以享受15%的個人所得稅。2025年后，根據具體情況，個人所得稅分檔征收，最低為3%，最高不超過15%。而中國內地的個人所得稅最高為45%。

公司人才

在海南注冊的企業所引進的人才，政府給予人才引進的各類政策，如住房補貼，人才公寓于本地居民同等的購房、入學資格等。政府同樣會給予用人單位進行獎勵。

零關稅

離島免稅10萬額度，島內居民島內消費進口品免稅。進出口免關稅（生產設備、運營交通工具、生產原輔料等）。海南公司新購置的資產一次性扣除或加速折舊和攤銷。海南展會中境外展品免稅。

02優惠政策：產業扶持、產業補貼、產業獎勵

海南自貿港對在海南注冊公司，其所屬的領域為旅游、互聯網、金融、會展、電子商務、醫藥健康、現代物流、低碳制造業、海洋、影視、知識產權、涉外律師都有不同程度的返稅、補貼、獎勵措施。

涉及境外業務的企業，可以借助海南開放、便利的環境獲取市場、資源、境外人才。

海南在資金結算、能源、通信、金融、教育、醫療、航運、境外人員停留等領域采取開放策略。

03與落戶地相關的優惠政策：落戶補貼、落戶獎勵、稅收返還

海南各大重點園區對海南注冊的公司，根據公司的行業、年產值等情況，有相應的相應的激勵政策。

對于落戶海口市、三亞市的總部（區域總部）企業，可以享受總部企業獎勵政策。

后續一段時間內海南自貿港還會陸續出臺更多公司注冊優惠政策。基本上2025年前也就是海南封關運作之前，在海南注冊的公司，享受優惠政策是需要一定的條件的，而且海南自貿港的建設繁榮也需要一段時間。

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