合同財務審核要點

合同是企業(yè)進行各類活動的法律保障，企業(yè)的大部分行為都是在簽訂合同的基礎上進行的。如果沒有合同，企業(yè)之間的交易會怎么樣？

一、合同審核的要求是什么？

1. 內控的要求，有很多潛在風險

合同涉及很多，公司與公司的業(yè)務往來、融資投資合同包括勞動合同都有很多爭議點，所謂爭議就是風險點。

2. 合規(guī)性要求，也是公司管理要求

合同的簽訂既要滿足國家法律，也要服從公司內部制度。

3. 審核合同流程的要求，也是財務核算的要求

每個合同的簽訂，各個部門要有流程，按順序簽字。

4. 資金風險管控的要求，也是稅務風險管控的要求

若是發(fā)票開早了，貨物僅僅交付一半或是還未進行交付，然后100%的發(fā)票已經(jīng)開出去了，銷項稅提前一個月、半年都不止，加速了資金的流出，都是沒有必要的，占用資金流屬于內部失控的現(xiàn)象。

5. 預算的要求

在冊的合同比較好預測，但尚未發(fā)生的合同也是我們預算的組成部分。如果一個合同，我們的收入永遠大于支出，那么可以，如果收入小于支出，流入太慢，我們需要墊資大于利潤的情況，合同的表象是盈利的，實際卻是虧損的。

6. 供應商管理的要求

無論作為客戶還是供應商，都應該對合作商進行評級、歸納整理，履約較好的繼續(xù)合作.履約歷史不好的，之前沒有按時履約的，及時上報管理層，進行處理。

二、合同審核過程中的涉稅問題？

1. 簽訂合同時要考慮服務提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人；

2. 營改增以后，需要在合同價款中注明是否包含增值稅；

3. 明確提供發(fā)票類型、稅率的要求；

4. 明確提供發(fā)票的時間要求；

5. 應當考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項合同義務列入合同的相關條款； 

6. 在合同條款中加入虛開條款，“三流一致”，三流指物流、資金流、票流；

7. 合同應約定應派專人或使用掛號信件及特快專遞等方式，開具后及時送達對方。

三、關于合同的思考

1. 合同是一致意思的表示，任何引起歧義的事項都需要事先澄清；

2. 同而合之，合而不同；

3. 所有資產(chǎn)，負債，權益都應來自于合同；

4. 中國不重合同重執(zhí)行；

5. 契約精神；

6. 合同不是為了挖坑；

7. 合同的閱讀權限及下發(fā)；

8. 合同的后續(xù)管理。

四、合同審核要點

合同頭部：

1. 性質（界定準確、什么類型）   

2. 編號（公司編號規(guī)則）  

3. 主體（對方是否注冊公司，是否有資質）   

4. 目的（當事人簽訂合同的意圖）

合同正文：

1. 意思（是否真實）  

2. 標的（是否合法，體現(xiàn)性質） 

3. 框架（大致內容） 

4. 交付（交付時間、地點，包裝防摔防潮處理等） 

5. 支付（打款方式等）  

6. 權利、義務、程度   

7. 特殊（額外條款）  

8. 風險（稅收風險）  

9. 終止（根據(jù)合同法）  

10. IRP（知識產(chǎn)權，根據(jù)公司內部規(guī)定去做） 

11. 擔保 （取決于合同類型保證金，為保證順利履行，還有一些聯(lián)保） 

12. 違約   

13. 不可抗   

14. 責任限制         

15. 效力（引用法律法規(guī)、技術規(guī)范是否失效） 

16. 涉外   

17. 爭議

合同附則：

1. 適用法律   

2. 通知送達   

3. 效力位階   

4. 有效期   

5. 文字書寫   

6. 生效

合同附件：

1. 有效期   

2. 授權   

3. 其他

合同尾部：

1. 簽字蓋章   

2. 簽約時間   

3. 簽約地點

財務審核合同應該是一個習慣，一個必須的工作內容之一，而不是可有可無的，否則我們基本上幫不到業(yè)務。

五、合同審核原則

1. 利益責任公平

2. 風險可控

3. 商業(yè)模式預算結算

4. 范圍清晰可控

5. 意思明確無歧義

6. 應用標準明確

7. 違約罰則明確

8. 服務為先，換位思考

來源：CFO視界觀