以發(fā)票報銷的補貼就不用交個稅？

個人所得稅法規(guī)定，下列個人所得應該繳納個人所得稅。

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

這里有兩點需要注意 ：

1、所得的形式包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

也就是說不是說只有拿到錢才是所得，你獲得了實物所得也是要交稅的，很典型的就是發(fā)了貨物（什么月餅、粽子啥的），所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額。

可能很多人并沒有把實物所得計稅，但是并不代表它不需要計稅。

2、個人取得的工資、薪金所得并非增值稅的應稅行為，不需要提供發(fā)票，直接造表發(fā)放即可，你也沒有聽說發(fā)工資還貼發(fā)票的。

有些單位發(fā)補貼，要求員工提供發(fā)票報銷，比如發(fā)通訊補貼，要求員工提供電話費的發(fā)票，發(fā)交通費補貼，要求員工提供加油費發(fā)票等。

問其為什么這樣做？

說是有發(fā)票報銷的方式就不用計入工資核算，也不用扣個稅了。。。

對于這個說法，二哥表示個稅風險極大，提供了發(fā)票就不是個人所得不交個稅，不提供發(fā)票就是所得交個稅，發(fā)票有無是判斷是否繳納個人所得的標準嗎？

并不是吧，你拿不拿發(fā)票也掩蓋不了你發(fā)放補貼的實質，特別是稅務局一檢查，發(fā)現(xiàn)你單位的報銷都是有規(guī)律的，比如每個人每個月金額都是標準的有規(guī)律的，那就更逃脫不了發(fā)補貼的事實了。

所以，對于這種情況，你就是實際采取讓員工用發(fā)票報銷方式發(fā)補貼，你也應該把金額并入工資薪金扣繳個人所得稅。

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）第一條規(guī)定，因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

看到這里有朋友又得說，我們員工都要打電話，都要開車辦事，這些都是為企業(yè)發(fā)生的支出，我們拿公司抬頭的發(fā)票實報實銷費用，怎么又成了補貼了呢？

沒理由代扣個人所得稅呢？

實報實銷的公司開支不交個稅，這個沒毛病，我們出差住酒店發(fā)生了個人住宿費回公司報銷，沒人說要扣個稅，我們墊付資金買了辦公用品拿發(fā)票到公司報銷，報銷款打給個人賬戶，這是墊付的公司支出，也不用交個稅。

但是請自己捫心自問一下，你所謂的讓員工開公司抬頭的電話費發(fā)票、加油費發(fā)票，然后拿來報銷，你賬務處理也不計入福利費，相應也計入什么辦公費、交通費，就代表這是實報實銷的費用，而非員工的所得了嗎？

這種操作無非也是掩耳盜鈴而已，真正實地翻翻憑證，看看報銷的規(guī)律（金額規(guī)律、報銷時間規(guī)律），很輕而易舉的就能看到你報銷的本質，到時候補稅是跑不掉的。

所以，在日常工作中，我們在判斷是否計征個稅，還是要以實質重于形式的原則來考量是否是個人所得，而不能單純的以發(fā)票為判斷標準。

1、比如公司確實是真的有發(fā)生員工私車公用的情況，公司也需要為員工報銷這筆費用，怎么做才能夠盡量規(guī)避被認定為補貼收入的風險呢？

我們需要從核算報銷流程和發(fā)票取得多方面做好內部控制，最終一個目標，不用嘴巴說，而是用證據(jù)鏈證明這個費用是因公發(fā)生，在稅務檢查時候獲得稅務檢查人員的認可。

建立制度是關鍵！你必須有相關的制度把這個東西固化下來，你可以單獨制度一個私車公用報銷制度，也可以在公司差旅費報銷制度下加入私車公用的相應規(guī)定。

報銷流程和單據(jù)就是具體怎么做？填寫那些單據(jù)，準備那些票據(jù)？都需要清清楚楚的涵蓋。

包括出行前提出出車申請單「時間、地點、出行事由等」，出行完成后的人員需要提供的報銷表格式，信息應該包括實際趟數(shù)、里程、相關雜費等制度里面規(guī)定主要的地點，出行的市州多少公里數(shù)以制度的方式固定下來，采取每公里定額報銷多少油的方式進行計算。

關于發(fā)票，都應該憑票報銷且發(fā)票都應該開具為公司抬頭，開票日期（通行費的日期）會佐證出行的真實性。

如果做到這樣，制度健全，費用合理，出差業(yè)務證據(jù)充分，那我報銷了這筆費用自然可以通過解釋證明不是變相發(fā)補貼，實報實銷費用也不用扣個稅，減少企業(yè)的稅務風險。

2、通訊費這個就比較難以區(qū)分到底是補貼還是個人實報實銷，也沒人能做到監(jiān)控員工手機到底多少分鐘是私人電話，多少分鐘是公務電話。

所以通訊費這塊費用是很難甚至無法劃分清楚因公因私的界限，對其費用如果全額繳納個人所得是顯然是不夠公正的。

怎么解決呢？

手機由公司購買，員工使用手機產生的通訊費由公司承擔，發(fā)票開給公司，這樣使用公司資產產生的費用，自然不需扣繳個人所得稅；如果員工個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務，憑發(fā)票報銷通訊費，那么在無法判斷公私界限的情況下，其實政策也是有考慮這點的。

根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號之規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

所以標準內不需扣繳個人所得稅，超標準部分并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅。

來源：二哥稅稅念