中秋節(jié)將至，月餅贈(zèng)送客戶和送給員工稅務(wù)處理竟然不一樣

中秋佳節(jié)臨近，又到了發(fā)月餅、吃月餅、送月餅的時(shí)候。

但你要知道，各式各樣精美的月餅里不一定有五仁，但往往有稅。

大家普遍關(guān)注這些問題：

企業(yè)送禮品時(shí)，應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

企業(yè)送禮品時(shí)，怎樣送禮可以合理節(jié)稅？

今天就分享給大家，一起來看看吧。

企業(yè)送禮品時(shí)，

應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

小小的月餅承載著濃濃的心意，但可別忽視其背后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。月餅應(yīng)該繳納哪些稅？其實(shí)，增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅都是要交的。

企業(yè)所得稅政策規(guī)定：

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)采購商品不管是贈(zèng)送給客戶，還是作為職工福利發(fā)放給企業(yè)員工，均需要做視同銷售處理，按照購入價(jià)格確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)成本。但是需要注意，作為職工福利發(fā)放給員工，雖然稅法上做視同銷售處理，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則不要求確認(rèn)收入，所以會(huì)計(jì)記賬上無需確認(rèn)收入，只是稅法上，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，注意視同銷售收入，而且視同銷售收入在計(jì)算稅法廣宣費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，是包含在計(jì)算基數(shù)（銷售營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入）中的。

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

個(gè)人所得稅政策規(guī)定：

企業(yè)外購商品贈(zèng)送給客戶

企業(yè)在搞活動(dòng)的時(shí)候向參加活動(dòng)的客戶贈(zèng)送月餅，客戶在享用月餅之前得先按“偶然所得”繳納20%的個(gè)人所得稅。

但這顯然不太現(xiàn)實(shí)，客戶既不可能當(dāng)場掰下20%的月餅上交國家，也不太可能根據(jù)月餅的市場價(jià)值主動(dòng)去稅務(wù)局申報(bào)納稅。所以，只能是贈(zèng)送月餅的企業(yè)代扣代繳。然而，現(xiàn)實(shí)中也很少看到企業(yè)如實(shí)申報(bào)代繳，這當(dāng)然也是稅收風(fēng)險(xiǎn)。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部   稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

企業(yè)外購商品作為福利，發(fā)放給員工

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，與任職或者受雇有關(guān)的其他所得屬于工資薪金所得；而個(gè)人所得的形式既包括現(xiàn)金，也包括實(shí)物，所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算納稅。

因此，企業(yè)給員工發(fā)月餅，在理論上應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。然而，現(xiàn)實(shí)中絕大多數(shù)企業(yè)并未真正預(yù)扣預(yù)繳，企業(yè)要注意這是存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的。

增值稅政策規(guī)定：

企業(yè)外購禮品贈(zèng)送客戶

需要做視同銷售處理。贈(zèng)送客戶需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)采購過程中取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額也可以進(jìn)行抵扣。

賬務(wù)處理：

采購環(huán)節(jié)：

借：庫存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：銀行存款

贈(zèng)送客戶：

借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

 貸：庫存商品

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

一般確認(rèn)的銷售費(fèi)用為采購商品的不含稅價(jià)款。

企業(yè)外購商品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工

取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）第二十七條規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

如果采購時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，如果還沒有認(rèn)證抵扣，則可以選擇“不勾選認(rèn)證”。在贈(zèng)送客戶時(shí)，需要將商品的含稅價(jià)根據(jù)員工所在部門，確認(rèn)為管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等，同時(shí)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”。

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

 貸：庫存 商品

自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。

企業(yè)送禮品時(shí)，

怎樣送禮可以合理節(jié)稅？

這時(shí)候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈(zèng)送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？

提供幾種思路：

1、員工組織中秋聚餐，聚會(huì)，一起吃月餅，這樣可以團(tuán)隊(duì)凝聚力，還可以不繳個(gè)人所得稅。

2、通過價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品獎(jiǎng)勵(lì)客戶 具體政策參考如下：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》

（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問題通知如下：

企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

來源：澎湃新聞