殘保金申報(bào)、優(yōu)惠、計(jì)算等問題，一文搞定！

問：2021年成立的企業(yè)是否進(jìn)行殘疾人就業(yè)保障金“零申報(bào)”？

答：2021年新成立的企業(yè)不需要在2021年征期進(jìn)行殘保金申報(bào)（包括零申報(bào)），2022年開始需按年進(jìn)行申報(bào)。

問：北京市殘保金是否有相關(guān)優(yōu)惠及緩繳政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號）第三條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

第四條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

問：請問申報(bào)殘保金時(shí)系統(tǒng)默認(rèn)殘疾人數(shù)為0，這個可以修改嗎？“在職職工人數(shù)”這項(xiàng)數(shù)據(jù)的口徑是什么？

答：（1）電子稅務(wù)局殘保金申報(bào)界面“上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”是依據(jù)殘聯(lián)審核的殘疾人情況自動帶出，無法自行修改。若該數(shù)據(jù)與實(shí)際人數(shù)不符，請先核實(shí)上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)是否經(jīng)過殘聯(lián)審核，確認(rèn)無誤后，再前往辦稅服務(wù)廳辦理。（2）“在職職工”是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞務(wù)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員，季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。在職職工人數(shù)按本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算。

問：殘保金用人單位在職職工人數(shù)怎么確定？

答：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（京財(cái)稅〔2019〕1333號）文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。用人單位在職職工人數(shù)，按本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算（12個月人數(shù)相加除以12），結(jié)果須為整數(shù)。是否四舍五入由單位自行決定。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。  問：計(jì)算殘保金時(shí)的“上年用人單位在職職工工資總額”包括社保嗎？

答：根據(jù)統(tǒng)計(jì)局文件，工資總額包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的住房公積金和社會保險(xiǎn)基金個人繳納部分；工資總額不包括由單位負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)、住房公積金。

問：申報(bào)殘保金是不是以法人為主體？分支機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)申報(bào)殘保金嗎？

答：凡在本市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)。達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。是否在征繳范圍要看登記注冊類型，以下登記注冊類型不在征繳范圍：（港澳臺商）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、個體經(jīng)營、個體工商戶、內(nèi)資個體、港澳臺個體、外資個體、個人合伙、內(nèi)資合伙、港澳臺合伙、外資合伙、個人、內(nèi)資個人、港澳臺個人、外資個人。如分支機(jī)構(gòu)不屬于上述范圍，需正常申報(bào)繳納殘保金。

問：殘疾人就業(yè)保障金如何計(jì)算？

答：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（京財(cái)稅〔2019〕1333號）文件規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

來源：財(cái)稅第一教室