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公司購買酒水用于招待和送禮,取得專票,這樣做賬太機智了!

發(fā)布時間:2023-01-16 11:33 熱度:1323

中秋了,我公司購買了10萬元酒水送禮,取得專票,能否抵扣?如何做賬?有何稅務(wù)風險?


01  答復(fù)


1、購進酒水環(huán)節(jié)取得專票,可以抵扣,贈送客戶需要視同銷售繳納增值稅。


2、賬務(wù)處理:


(1)購進酒水


借:庫存商品-酒水  10萬元


   應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1.3萬元


貸:銀行存款   11.3萬元


(2)送禮給客戶


借:銷售費用-業(yè)務(wù)招待費  11.3萬元


貸:庫存商品  10萬元


   應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.3萬元


參考:


《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》:


第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:


(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;


(2)銷售代銷貨物;


(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;


(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;


(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;


(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;


(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;


(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人


02  稅務(wù)處理


(一)增值稅


1、用于招待


財稅(2016)36號附件1第二十七條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:


(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。


納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。


因此,購買酒水用來招待,屬于上述“交際應(yīng)酬費”,屬于個人消費,不得抵扣進項稅額,已經(jīng)抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。


2、送禮


《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。


因此,購買酒水用來送禮,應(yīng)該視同銷售計繳增值稅。


綜上,對于購買酒水用來招待與送禮,雖然會計做賬都是計入“銷售費用-業(yè)務(wù)招待費”,但是增值稅處理是有差異的,需要特別注意。


(二)企業(yè)所得稅


根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送用于交際應(yīng)酬和對外捐贈(送禮也是一種捐贈),因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。


因此,企業(yè)購買酒水用于招待或送禮,在企業(yè)所得稅方面都是需要視同銷售的。


當然,業(yè)務(wù)招待費是需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整的,不能全額稅前扣除。


(三)個人所得稅


這個問題,經(jīng)常會被人忽略。


業(yè)務(wù)招待,大家在一起吃吃喝喝,也無法量化到個人,所以業(yè)務(wù)招待可以不交個人所得稅。


但是,如果是用于送禮的話,就涉及到個人所得稅,應(yīng)該按照“偶然所得”繳納個人所得稅。


政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定:


企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。


前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。


03  風險提醒


風險一


禮品贈送給客戶個人,存在按照“偶然所得”代扣個人所得稅的風險。


參考:


財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號):


企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。


前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。


風險二


禮品無償贈送給個人客戶,將資產(chǎn)移送他人了,企業(yè)所得稅需要視同銷售,企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調(diào)整。


參考:


國稅函[2008]828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。       


(一)用于市場推廣或銷售;      


(二)用于交際應(yīng)酬;      


(三)用于職工獎勵或福利;      


(四)用于股息分配;      


(五)用于對外捐贈;      


(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 


來源:郝老師說會計,晶晶亮的稅月

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