小規(guī)模納稅人，增值稅免征、減征政策看這里

近年來，國家出臺(tái)了一系列助力小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢？享受過程中有哪些要點(diǎn)需要注意？小編幫您整理如下，一起來學(xué)習(xí)一下吧！

一、月銷售額15萬元以下免征增值稅政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)），自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（季銷售額45萬元以下，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

注意

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

二、疫情期間增值稅1%征收率政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)），截至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

注意

1.此項(xiàng)政策僅適用“適用3%征收率”項(xiàng)目；比如出租不動(dòng)產(chǎn)等5%征收率項(xiàng)目，則不適用此項(xiàng)政策。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)），單位和個(gè)體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

了解了政策之后，在運(yùn)用中您是否也有以下疑問，一起來看看下面這些熱點(diǎn)問答吧。

1.怎樣準(zhǔn)確判斷月銷售額是否達(dá)到15萬元免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)？

小規(guī)模納稅人月銷售額是否達(dá)到15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，判斷依據(jù)有兩個(gè)層次。

第一個(gè)層次，合并計(jì)算得到的銷售額，包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有應(yīng)稅銷售行為的銷售額，是否達(dá)到月銷售額15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。如果在15萬元以下，則可以享受免稅優(yōu)惠。

第二個(gè)層次，如果合并計(jì)算的月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；銷售不動(dòng)產(chǎn)則按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅，這樣就可以剔除納稅人偶然發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)大額交易的情況，使小規(guī)模納稅人日常業(yè)務(wù)盡量享受免稅優(yōu)惠。

2.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額包括哪些？

銷售額是指開展屬于增值稅應(yīng)稅范圍業(yè)務(wù)取得的銷售額，包括免稅銷售額、出口免稅銷售額等等。

舉個(gè)例子：一家小型超市屬于按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。該超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時(shí)，免稅銷售額也應(yīng)計(jì)算在總銷售額內(nèi)，以判斷月銷售額是否在15萬元以下。如果這家超市8月份銷售日用百貨取得銷售收入12萬元，銷售蔬菜取得收入4萬元，因合計(jì)銷售額16萬元，超過15萬元，因此其銷售日用百貨取得的12萬元收入，不能享受免稅政策。

3.月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

政策規(guī)定：已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

稅務(wù)總局自2019年10月起，在全國范圍內(nèi)推行增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey可以開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后，稅務(wù)UKey支持開具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴(kuò)大，目前已經(jīng)覆蓋到各類增值稅發(fā)票票種（增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。

為有效降低納稅人負(fù)擔(dān)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）延續(xù)了原月銷售額10萬元免稅政策中納稅人可以使用已有設(shè)備開具發(fā)票的規(guī)定，并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進(jìn)展，明確月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

來源：中國稅務(wù)報(bào)