根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》，從事工商經(jīng)營(yíng)的自然人依法登記為個(gè)體工商戶。根據(jù)現(xiàn)行政策，個(gè)體工商戶具有以下財(cái)稅特征:
一、個(gè)體工商戶的投資者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。
根據(jù)《民法典》第五十六條規(guī)定:個(gè)體工商戶的債務(wù)，由個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，由個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家族企業(yè)，要承擔(dān)家族財(cái)產(chǎn)；難以區(qū)分的，由家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。
與有限責(zé)任公司的股東不同，個(gè)體工商戶的投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)應(yīng)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
二、是對(duì)個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有特別限制。
《個(gè)體工商戶條例》第四條規(guī)定，國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行平等市場(chǎng)準(zhǔn)入和公平待遇的原則。申請(qǐng)個(gè)體工商戶登記。申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。
個(gè)體工商戶作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體具有平等的市場(chǎng)地位，其進(jìn)入門檻在法律層面是一致的。
三、個(gè)體工商戶不能開(kāi)立銀行賬戶。
個(gè)體工商戶不得開(kāi)立銀行賬戶，但由投資者的個(gè)人銀行賬戶收付款項(xiàng)；但是，有限公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶，并保持資金的獨(dú)立性，不能與投資者大鍋飯。
四、無(wú)法轉(zhuǎn)移或投資國(guó)外。
個(gè)體工商戶不能轉(zhuǎn)讓，只能注銷；也不能對(duì)外投資，成為公司股東；你不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。
五、符合條件的個(gè)體工商戶需建立戶口。
根據(jù)《個(gè)體工商戶設(shè)立賬戶管理暫行辦法》，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)立雙賬戶:
(一)注冊(cè)資本在20萬(wàn)元以上。
(二)納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者營(yíng)業(yè)稅納稅人的月銷售(營(yíng)業(yè))額為4萬(wàn)元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬(wàn)元以上；從事貨物批發(fā)或者零售的增值稅納稅人月銷售額在8萬(wàn)元以上。
(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式記賬的其他情形。
符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬戶，并積極創(chuàng)造條件設(shè)立雙賬戶:
(一)注冊(cè)資本在10萬(wàn)元至20萬(wàn)元之間。
(二)納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在1.5萬(wàn)元至4萬(wàn)元之間的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在3萬(wàn)元至6萬(wàn)元之間；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在4萬(wàn)元至8萬(wàn)元之間。
(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬戶的其他情形。
六、不及物動(dòng)詞個(gè)體工商戶增值稅政策
個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)成為普通納稅人或者小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，“第三條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常從事應(yīng)稅活動(dòng)的單位和個(gè)體工商戶，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”
如果您是小規(guī)模納稅人，可以享受以下稅收優(yōu)惠:
2020年3月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))
2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額未超過(guò)15萬(wàn)元(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)銷售后不超過(guò)15萬(wàn)元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))
七、個(gè)體工商戶不需要繳納企業(yè)所得稅和剩余保險(xiǎn)。
個(gè)體工商戶不是企業(yè)所得稅的納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。《中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局中華人民共和國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))第二條規(guī)定，保障金是機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)所繳納的資金。
八、個(gè)體工商戶業(yè)主之間及其投資的個(gè)體工商戶，其房產(chǎn)和土地的所有權(quán)轉(zhuǎn)移免征契稅。
財(cái)政部《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)售后回租融資契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕82號(hào))第六條第一款規(guī)定:個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)者將其房屋、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或者個(gè)體工商戶將其房屋、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下的，免征契稅。
九、個(gè)體工商戶業(yè)主取得的收入是“營(yíng)業(yè)收入”，不是“工資收入”
根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)算辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)):“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得稅前扣除。”個(gè)體工商戶業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為營(yíng)業(yè)收入。如果他們獲得名義上的工資薪金等綜合收入，則不能稅前扣除，應(yīng)并入最終營(yíng)業(yè)收入，繳納個(gè)人所得稅。
十、有哪些費(fèi)用不能在個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅前扣除？
下列費(fèi)用不得扣除:(1)個(gè)人所得稅；(二)稅收滯納金；(三)罰款、罰金和沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失；(四)不符合扣除要求的捐贈(zèng)支出；(5)贊助支出；(6)個(gè)人和家庭支出；(七)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；(八)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))
十一、個(gè)體工商戶分不清個(gè)人家庭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，如何稅前扣除？
個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出和個(gè)人、家庭支出應(yīng)當(dāng)分別核算。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和個(gè)人、家庭生活中難以區(qū)分的費(fèi)用，40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，允許扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))
十二、個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅優(yōu)惠有哪些？
2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶無(wú)論采取何種征收方式均可享受減半征收政策。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅發(fā)展優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))
十三、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的減免稅如何計(jì)算？
稅收減免=(個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的稅收減免-其他政策稅收減免×個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元)× (1-50%)
示例:
納稅人李經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元(適用稅率10%，速算扣除1500元)。同時(shí)可享受殘疾人2000元的稅收減免，其中稅收減免=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)= 2250元。
十四、個(gè)體工商戶如果已經(jīng)繳納了營(yíng)業(yè)收入稅，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
2021年1月1日至2021年4月1日，個(gè)體工商戶已就經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅的，可在隨后的月份自動(dòng)沖抵稅款，當(dāng)年無(wú)法沖抵的，可在年度匯算清繳時(shí)退還。也可以直接申請(qǐng)辦理應(yīng)減免稅的退稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅發(fā)展優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))
十五、個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，是否仍提前征收個(gè)人所得稅？
自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征收個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅發(fā)展優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))
