父母把自己的房子無償贈送給孩子，涉及哪些稅務問題？

案例

某人名下有三套房子，他的兒子已經成年。現在他想無償贈送給兒子一套住房。父子之間涉及哪些稅務問題？

轉讓方(父母)的涉稅問題

1.免繳增值稅

父母將把自己名下的房子免費送給兒子，免繳增值稅。

依據:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策規定》第一條規定:下列項目免征增值稅...(36)涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產和土地使用權。

家庭財產分割，包括以下幾種情況:離婚財產分割；向配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹免費贈送禮品；對負有直接撫養或者扶養義務的被扶養人或者扶養人免費贈送禮品；產權人死亡時，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

2.不繳納個人所得稅

家庭將房子無償給兒子，轉讓方不征收個人所得稅，受讓方兒子不征收個人所得稅。

根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于個人捐贈房屋個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規定，下列情形的房屋產權無償捐贈，雙方均不征收個人所得稅:

(1)房屋產權所有人將房屋產權無償給予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

3.不繳納土地增值稅

對于獲得贈送住房的子女，將不支付土地增值稅。

依據:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規定，條例第二條所稱轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括繼承、贈與無償轉讓不動產的行為。

《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干具體問題的通知》(財稅字〔1995〕48號)第四條規定，本細則所稱贈與，是指下列情形:

(一)不動產所有權人、土地使用權人將財產權、土地使用權給予直系親屬或者負有直接撫養義務的人的。

4.繳納印花稅

贈送給兒子房子的父母，需要根據產權過戶證明繳納印花稅，稅率為萬分之五，計稅依據為房子的市場價。

依據:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定，下列憑證為應稅憑證: (二)產權轉移證明；第8條規定，如果兩個或兩個以上的當事方在同一份證書上簽字，并且每一方持有一份副本，則每一方應全額貼上自己的貼花。

《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第五條規定，條例第二條所稱產權轉讓文件，是指單位和個人買賣、繼承、贈與、交換、分割產權的文件。

第十八條規定，未注明按照金額比例折讓的應稅憑證金額的，按照憑證所載數量和國家牌價計算；如無國家報價，按市場價格計算金額，再按規定稅率計算應納稅額。

受讓方(子女)的涉稅問題

1.繳納契稅

獲得受贈房屋的子女需要繳納契稅，由稅務機關參照房屋銷售市場價格合法核定的價格為計稅依據。契稅稅率由當地決定，通常為3%。

依據:根據《中華人民共和國契稅法》第二條規定，本法所稱土地、房屋所有權的轉讓，是指下列行為:......（三）房屋買賣、贈與、互換。

第三條規定，契稅稅率為3%至5%。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的稅率范圍內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

省、自治區、直轄市可以按照前款規定的程序，確定不同主體、不同地區、不同類型房屋所有權轉移的差別稅率。

第四條規定，契稅的計稅依據是:......（三）土地使用權贈與、房屋贈與及其他沒有價格的轉移土地、房屋所有權的行為，為稅務機關參照土地使用權出讓、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

2.繳納印花稅

子女需要根據產權轉移證明繳納印花稅才能獲得捐贈的房屋，稅率為萬分之五，計稅依據為房屋的市場價格。