海南自貿港企業如何認定鼓勵類產業企業

海南自由貿易港實行企業所得稅優惠政策，對在海南自由貿易港注冊并實質性經營的鼓勵類工業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。在政策執行過程中，市場主體經常會提出如何認定鼓勵類工業企業，什么是實質性操作的問題。今天海南博宇會計為您梳理相關問題。

1、什么是鼓勵類工業企業？

鼓勵類工業企業是指主營業務為《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄》規定的工業項目，在海南自由貿易港有實質性經營，主營業務收入占企業總收入60%以上的企業。

2、鼓勵類產業目錄是什么？

海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括產業結構調整指導目錄、外商投資鼓勵類產業目錄和海南自由貿易港鼓勵類產業目錄。上述目錄在本通知實施期內如有修訂，自修訂版實施之日起按新版本執行。

2021年1月，國家發改委、財政部、國家稅務總局聯合發布《海南自由貿易港鼓勵類產業目錄(2020年版)》，新增14大類、143個子產業，海南自由貿易港成為全國鼓勵類產業最多的地區。

3、如何識別實質性操作？

在自由貿易港注冊的居民企業從事鼓勵類產業項目且在自由貿易港外沒有分支機構的，其生產、經營、人員、賬戶、資產等都是在自由貿易港，屬于在自由貿易港的實質性操作。對于僅在自由貿易港注冊的居民企業，其生產、經營、人員、賬戶、資產不在自由貿易港的，不屬于在自由貿易港的實質性經營，不得享受自由貿易港企業所得稅優惠政策。

在自貿港注冊的居民企業從事鼓勵類產業項目，在自貿港外設立分支機構的，該居民企業實質上管理和控制各分支機構的生產、經營、人員、賬戶和資產，屬于自貿港實質經營。

在自由貿易港外注冊的居民企業在自由貿易港內設立分支機構，或者非居民企業在自由貿易港內設立機構、場所，該分支機構、機構、場所具有生產經營職能，并具有與其生產經營職能相匹配的營業收入、職工薪酬和總資產的，屬于在自由貿易港內的實質性經營。

4、企業如何申報優惠？

申請鼓勵類產業稅收優惠的企業采取“自行確定、申報享受、留存相關資料備查”的方式，即企業可根據自身情況自行判斷是否符合要求，自行申報稅收優惠并按要求留存資料備查。

稅務機關發現申報享受鼓勵類產業優惠的企業不符合條件時，應與企業充分協商。如果企業不認可稅務機關的意見，稅務機關會將爭議事項上報海南省稅務局。省稅務局收到爭議事項后，應在規定期限內完成確認工作，并將結果告知納稅人。

對于涉及實質性經營的爭議，海南省稅務局應確認企業的生產經營、人員、賬目、財產是否受到實質性的整體管理和控制。

主營業務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產業目錄的爭議，由海南省稅務局提前進行判斷，可界定的確認工作在10個工作日內完成。稅務部門與企業對主營業務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產業目錄存在爭議，省稅務局難以界定時，由海南省稅務局提交海南省發展和改革委員會界定并征求意見。

5、企業需要保留哪些資料備查？

主營業務屬于《自由貿易港鼓勵類產業目錄》中的特定項目，且屬于該目錄的主營業務收入占企業總收入的60%以上。

企業實質性經營的相關信息，包括企業總資產、總收入、人員總數、工資總額，以及在自由貿易港設立機構的相應比例。