2022年小規模免征增值稅，這些重點你一定要知道！

日前，經常有粉絲問小博：刷爆全網的小規模納稅人免征增值稅政策，真的可以減稅嗎？需要滿足哪些條件？小規模納稅人和一般納稅人有什么區別？.......為此，今天小博就給大家解讀一二。

一、小規模納稅人免征增值稅利弊分析（逆向）

刷爆全網的小規模納稅人免征政策，真的可以減稅嗎？小博的答案是三個字，不一定。

我們對財政部、國家稅務總局15號公告和沒有隔夜就發出來的國家稅務總局第六號公告，做一個逆向解讀。

如果你的老板是個小規模納稅人，接的是小規模納稅的生意，開的都是普票，那么你就真的發財了，你要感謝國家給你的老板，給了這么大的免稅力度。

但你想過沒有，如果你的老板是小規模納稅人，他接的都是一般納稅人的生意呢？這個時候不出這個文件還好，一個點代開是專票。一旦出了這個文件，你的客戶一般納稅人，就會逼迫你的老板開三個點的增值稅專用發票。那你三個點的增值稅專票開出來了之后，你這個小規模是不免稅的。原先是一個月15萬，一個季度45萬，然后一年180萬，超過500萬你就要成為一般納稅人。

現在好了，500萬以下的部分都給你普票免了，但是你想過沒有，如果你的客戶是一般納稅人，500萬以上的部分，你是小規模納稅人，開的票是三個點。你這三個點增值稅，都不免稅。相當于你出來政策之前，你多交了兩個點的增值稅，你想過這個問題了沒有？

反過來倒置一下，如果你是一般納稅人，你要動動腦筋了，凡是在2022年4月1號到12月31號之間，跟你做生意的小規模納稅人，你一定要提一個比較苛刻的要求，那就是你一定要給我開三個點的增值稅專用發票，我才把這個活兒和生意接給你做。

這點你要搞清楚哦，你相當于比之前沒有出這個政策時，你是一般納稅人身份，多了兩個點的增值稅專用發票可以抵扣。所以，文件和政策是好的，它完全不能掩蓋的是你在商業環節的商業劣勢。

有句話說得好，國家給你發了一把刀，這個刀本來是要切菜的，你拿過來去干了一些防御性的事情，所以你商業環節當中的劣勢，不能通過這個文件來進行彌補。

政策和文件是給了你的，公告也一天給你兩個，到底怎么用，就取決于咱們的老板和財務人員了。

接下來，我們要注意三個點：

第一個，就是專票比普票之間，它的臨界點到底在哪里？

第二個，就是普票和收據之間，它的臨界點在哪里？

第三個，就是專票和收據之間，它的臨界點在哪里？

我們要把維度拉升，我們要的是會計主體a公司他的利益最大化，而不是單純的每一個稅種。

這兩個公告出來之后，我們這有三個風險點要注意：

第一個，是你不要無限制的開票，如果你開票超過500萬之后，你就成為一般納稅人。一般納稅人不得享受這個優惠政策哦。

第二個，就是一個月15萬，一個季度45萬，一年180萬以內的部分，它在填表時填的就是未達起征點的這個欄次，那180萬到500萬這個階段呢？他填在了其他免稅銷售額這個欄次。

小博個人估計，第一個作用，幫助統計局統計數據的。搞了這9個月，看看真正幫我們小規模納稅人減了多少稅，到時候可以打一個新聞稿，打個公告。第二個作用，它統計一下你借助這個政策開了多少票。

你想想看，好多這個小規模納稅人，會借用這個政策玩命去開票，等到了2023年，如果有政策延期還好，如果到了2023年政策沒有延期，那你不吃多少吐多少，你的數據就不真實了。

第三個，你要注意的是咱們這兩個公告，它免的是增值稅。它跟我的小型微利企業的所得稅是沒有關系的。

如果你全部是增值稅，普通發票開到了500萬，你要注意了，沒有一分錢成本票的情況下，你要按照500萬交25%的企業所得稅，可交不起的。

所以你一定要回過去，研究企業所得稅優惠政策。100萬利潤以內的，實際稅負2.5%；一百萬到300萬以內的，實際稅負是5%；300萬利潤以上的，它是要按照25%來進行交企業所得稅的。

所以，大家一定把這三個風險點記牢，送給大家12個字“業務合規，數據合理，證據留痕”，趕緊用起來。

二、小規模免征增值稅熱門問題解答

問1：《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》提到4月1號起對小規模納稅人免征增值稅，怎么理解？

小博的理解有四點：

第一個，4月開始，小規模普票免征增值稅，不受45萬的限制了，專票除外；

第二個，注意，一季度還要交，一季度是不享受免稅政策的；

第三個，政策的截止時間，2022年的4月1號到2022年的12月31號，就9個月；

第四個，2021年7號文件截止到2022年的3月31日，過了3月份，小規模開專票恢復3%。

問2：小規模真的不用交增值稅嗎？需要滿足哪些條件？

真的，不過你需要符合下面幾點才能全免：

1、期限：2022年4月1日~12月31日

2、只針對小規模納稅人，一般納稅人不享受。

3、小規模納稅人開普票一律免交增值稅，無之前季度45萬以內免稅額度。

4、開票稅率，不選0稅率，直接選：免稅。

5、小規模納稅人開專票不得免稅，開專票稅率為3%。

6、征收率為5%的業務，比如不動產出租，不享受。

7、免的是增值稅，所得稅正常繳納，符合小型微利企業的，應納稅所得額100萬以內，稅負2.5%，應納稅所得額100萬=300萬，稅負5%。

8、注意連續滾動累計12個月開票額不得超過500萬，超過了強制升級為一般納稅人不得享受優惠政策。

9、自然人代開增值稅免稅，個人所得稅按政策正常征收。

問3：小規模納稅人和一般納稅人有什么區別？

小規模納稅人和一般納稅人，它是增值稅上的一個專業術語，它區別有三個點。

第一個點，從營業收入的規模來講，劃分一般納稅人和小規模納稅人，連續12個月營業收入超過500萬，就劃為一般納稅人，小于等于500萬就是小規模納稅人。

第二個點，它兩個的稅率不同，一般納稅的基礎稅率是13%，如果說是建筑、房地產、農產品之類稅率9%，服務類6%。小規模納稅人稅率都是3%（特殊的除外），2021年4月1日-2022年3月31日優惠到1%；2022年4月1日-2022年12月31日全免。

第三個點，專票可不可以抵扣，這是最主要的區別點。一般納稅人你收到的專用發票是可以抵扣的，小規模納稅人不管收到的是專票、普票，通通都不能抵扣。

2022年的4月1日到2022年的12月31日，小規模納稅人免增值稅。

問 4：小規模納稅人、一般納稅人、個體戶的區別有哪些？

小規模納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2018年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅額）

    不能按規定報送有關稅務資料

一般納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：能進行健全的會計核算

    能按規定報送有關稅務資料

個體工商戶：

有經營能力的公民，依照本條例規定經工商行政管理部門登記，從事工商業經營的，為個體工商戶。

小規模納稅人與個體工商戶是交叉關系的，有關聯，又有差別。小規模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規模納稅人。

問5：對于業務全部是3%的小規模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？

不是的。要注意，小規模納稅人在連續12個月（按季納稅，則為連續4個季度）的累計應稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額）超過500萬的情況下是需要轉一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

問6：個體戶和小規模納稅人之間有什么區別？

小博認為有6大區別，具體如下：

1.個體工商戶是以個人的私人財產來承擔無限責任的，而且注冊資本是沒有限制的。小規模納稅人如果是有限責任公司是要承擔有限責任的，而且是以注冊資本為限來對公司債務承擔清償責任的。

2.個體戶繳納的是個人所得稅，小規模納稅人要繳納企業所得稅和個人所得稅。

3.個體戶一般為小規模納稅人，而小規模納稅人并不全為個體戶。

4、個體戶的命名一般為**店，而小規模納稅人一般命令為XXXX公司，個體戶不能叫做XX公司。

5、個體戶沒有辦公場所限制，而小規模納稅人對辦公場所有限制。

6、個體戶營業執照沒有期限，而小規模納稅是有營業期限的，到期前可以進行延續經營的。

問7：體戶適用15號文嗎？

只要年銷售不超500萬，沒有認定為一般納稅人的個體戶，就適用。

問8：小規模納稅人、個體戶可以轉為一般納稅人嗎？

小規模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

問9：請問一般納稅人收入不足500萬的可以轉為小規模嗎？

不可以，升到一般納稅人，就降不下來了。

2020年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規模納稅人。如果轉登記后，連續12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規模納稅人。

2021年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉為小規模納稅人。

文章由海南博宇會計整理及撰寫，僅供參考。

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