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小規模納稅人增值稅減免的最新規定是什么？

發布時間：2023-01-16 16:06 熱度：540

　　按我國稅法相關規定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，對于小規模納稅人而言，一般適用3%的稅率，符合條件的可享受增值稅減免政策優惠。

　　小規模納稅人增值稅減免最新規定

　　根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第11號)、《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(季銷售額45萬元以下，含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　1.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　2.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

　　3.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

　　小規模納稅人增值稅的計算公式是什么？

　　應納稅額＝含稅銷售額÷（１＋征收率）×征收率

　　小規模納稅人月銷售額未超過15萬元如何開具發票？

　　政策規定：已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發票的小規模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續使用現有設備開具發票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發票。

　　稅務總局自2019年10月起，在全國范圍內推行增值稅電子發票公共服務平臺，納稅人領取稅務UKey可以開具增值稅紙質普通發票和增值稅電子普通發票。之后，稅務UKey支持開具的增值稅發票票種范圍不斷擴大，目前已經覆蓋到各類增值稅發票票種(增值稅紙質普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅紙質專用發票、增值稅電子專用發票、紙質機動車銷售統一發票和紙質二手車銷售統一發票)。

　　為有效降低納稅人負擔，《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)延續了原月銷售額10萬元免稅政策中納稅人可以使用已有設備開具發票的規定，并根據發票電子化改革最新進展，明確月銷售額未超過15萬元的小規模納稅人也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發票。

　　增值稅專用發票和普通發票有什么區別？

　　１、聯次不同。增值稅專用發票有３聯，增值稅普通發票則１、２、５聯均有。

　　２、發票使用人不同。通常都是增值稅一般納稅人領購使用增值稅專用發票，而增值稅普通發票則可以由辦理了稅務登記的從事經營活動的各種納稅人使用。

　　３、作用不同。增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，但增值稅普通發票除特殊情況外，不能抵扣進項稅額。

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

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