你知道匯算清繳是什么?企業(yè)所得稅的匯算清繳和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同?哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳嗎?針對這3個(gè)問題,博宇會(huì)計(jì)的小博就給大家詳細(xì)說說一下。
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一、從生活例子解釋,什么是匯算清繳?
小博我給你舉一個(gè)生活里邊的小例子,你就明白了。假如我每個(gè)月給我的孩子發(fā)100塊錢的零錢,這可不是他想買什么就可以買的。我給他規(guī)定了學(xué)習(xí)、娛樂、零食的花費(fèi)比例。他花出去的每一筆錢,都要一筆一筆的記錄下來,等到月底的時(shí)候我給他核對。
假如說他買的零食太多了,超出了我規(guī)定的限額,那我會(huì)在下個(gè)月的零用錢把他給扣出來。或者,他需要自己把這個(gè)超出的部分補(bǔ)出來。當(dāng)然,他花出的錢有的是沒有票據(jù)的,那我也沒法兒去核對,那我會(huì)把這部分沒有票據(jù)的錢,默認(rèn)為她自己私藏了。等到下個(gè)月發(fā)零用錢的時(shí)候,就少給點(diǎn)兒。這個(gè)就是家庭版的匯算清繳。
我們企業(yè)所得稅的匯算清繳,是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算和稅法規(guī)定的口徑不一樣。有些收入,費(fèi)用,稅法他不認(rèn)。舉個(gè)例子吧,比如說我們公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi),是10萬。我們算會(huì)計(jì)利潤的時(shí)候,把它全部作為費(fèi)用給扣掉了。那等到下一年匯算清繳的時(shí)候,稅法站出來了,說不行,我們稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有扣除的標(biāo)準(zhǔn),要按照發(fā)生額的60%跟當(dāng)年銷售收入的千分之五比大小,哪個(gè)小按哪個(gè)扣除。
我們當(dāng)年的銷售收入是2000萬(2000萬*5%=10萬,6萬小于10萬,按6萬扣),所以我們算出來要按6萬的標(biāo)準(zhǔn)去扣除了。你當(dāng)時(shí)扣的是10萬,多扣了4萬。那我們就需要在原來會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上調(diào)增4萬,作為我們的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然啦。這只是我說的其中一種情況,實(shí)際上,比這要復(fù)雜的多一點(diǎn)。
二、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同
所得稅匯算清繳是指納稅單位或納稅人在上一納稅年度終了后,規(guī)定的時(shí)間內(nèi),依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定,自行計(jì)算上一年度全年應(yīng)納稅稅額和額度,細(xì)化至月度或季度預(yù)繳納的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)繳額度,并提交補(bǔ)稅或申請退稅。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)營組織的個(gè)人所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同?主要在于兩者性質(zhì)的不同。
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅;個(gè)人所得稅匯算清繳,是指對上年度所得稅進(jìn)行清算。然后按照稅務(wù)政策的要求與規(guī)定,把應(yīng)調(diào)整而產(chǎn)生的變化進(jìn)行處理。
其中,需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳工作的納稅人包括自然人和具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。
個(gè)稅匯算清繳,采用先補(bǔ)稅、然后根據(jù)個(gè)人匯算情況,進(jìn)行擇情退稅,且面臨補(bǔ)稅群體占據(jù)總?cè)藬?shù)90%以上的占比,2020年是個(gè)人所得稅匯算元年,作為首年,國家在匯算和清繳力度上也有下了重大關(guān)注和決心。同時(shí)搭配2019年至今的香港等地境外賬戶信息追繳,讓本次匯算清繳,在查清公民資產(chǎn)、追稅、補(bǔ)稅方面,擁有重大意義。
三、哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第三條規(guī)定:“凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。”
說白了就是,適用于企業(yè)所得稅稅法的企業(yè),都要做企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯算清繳時(shí)間為納稅年度結(jié)束后5個(gè)月(次年1月1日至5月31日)。例如,2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間:2018年1月1日至5月31日。
當(dāng)然,也有客戶在問,那我企業(yè)是虧損的,我企業(yè)是免稅的,或者我企業(yè)是年中已經(jīng)終止經(jīng)營的,這種還需要嗎?答案是肯定的,不管咱們企業(yè)是虧損的還是免稅的。還是我們年終終止經(jīng)營的這種,都一定要記得去年度匯算,這點(diǎn)你可要記清楚了哦。
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