關于小規模納稅人，這3個問題你一定要知道！

小規模納稅人是否可以部分放棄免稅？小規模納稅人在享受免征增值稅優惠政策時，申報和發票有哪些要注意的？小規模納稅人要避免犯哪些錯誤？......日前關于小規模納稅人，不少粉絲經常會有這樣的疑問。今天就讓小博給大家詳細解答下這3個問題吧。

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一、小規模納稅人是否可以部分放棄免稅？

小規模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據實際經營情況和下游企業抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發票。

納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。

舉例說明：一家制造業小規模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預計2022年4月份銷售額80萬元，其中30萬元下游企業要求開具專用發票，其他的50萬元下游企業無特殊要求。該公司可以針對30萬元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發票，按規定計算繳納0.9萬元增值稅；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發票。

二、小規模納稅人在享受免征增值稅優惠政策時，申報和發票有哪些要注意的？

1、增值稅小規模納稅人是不是均可免征增值稅？

并不是小規模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。5%征收率的應稅銷售收入不免征增值稅。比如小規模納稅人銷售不動產，轉讓營改增前取得的土地使用權，房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目，符合條件的不動產融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務等，適用5%征收率的業務不適用免征政策。

2、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發票了？

不是的，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

另外，小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

3、開具的增值稅專用發票是不是也能享受這個免稅政策？

不是的。開具增值稅專用發票不免稅。增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。

4、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發生退貨等需要開具紅字發票的，4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍字發票了？

納稅義務發生時間在2022年3月31日前的業務，仍應按照當時規定的征收率，開具相應的發票。納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

三、小規模納稅人要避免犯哪些錯誤？

1、增值稅小規模納稅人均可免征增值稅

并不是小規模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。5%征收率的應稅銷售收入不免征增值稅。

適用5%征收率的應稅業務包括銷售不動產，符合條件的經營租賃不動產（土地使用權），轉讓營改增前取得的土地使用權，房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目，符合條件的不動產融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務，一般納稅人提供人力資源外包服務等。

需要注意的是，前期出臺的一些減征政策，比如二手車經銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對于這些業務，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅增值稅普通發票；也可以扔按原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發票并計算繳納稅款。

2、增值稅小規模納稅人免征增值稅，無論是開具普票還是專票，均可享受。

開具增值稅專用發票不免稅。增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。

3、不能部分放棄免稅，放棄免稅需要提供資料。

小規模納稅人可以根據實際經營情況和下游企業抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發票。納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發票時系統會記錄納稅人未開具免稅發票的原因。

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