你知道什么是企業(yè)所得稅年度匯算清繳?企業(yè)所得稅匯算清繳需要提交什么資料?企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意哪些事項(xiàng)?下面,就讓博宇會(huì)計(jì)的小博給大家詳細(xì)解答下這些問題。
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一、什么是企業(yè)所得稅年度匯算清繳?
1. 凡在2022年納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在2022年納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民企業(yè)納稅人,無(wú)論是否在減稅、免稅期間,也無(wú)論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2. 執(zhí)行或參照?qǐng)?zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布,2018年第31號(hào)修改)的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,由分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
3. 不執(zhí)行《(上述)管理辦法》的跨省經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或其他相關(guān)資料,稅款繳納根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4. 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或其他取得收入的組織。包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。
5. 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳(存政策變動(dòng)的可能,僅供參考)
二、企業(yè)所得稅匯算清繳需要提交什么資料?
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料(存在政策變動(dòng)可能,僅供參考):
查賬征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》及其附表(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)修訂版)。
適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。
2. 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表;
3. 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016版)》;
5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
核定征收企業(yè)
1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版)。適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報(bào)。
2. 《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》
注:具有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料。
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
分支機(jī)構(gòu)
1. 《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》,表樣同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)》,適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。
2.《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件)
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間范圍
2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為:2023年1月1日-2023年5月31日(存在政策變動(dòng)的可能,僅供參考)。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
注意:納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意哪些事項(xiàng)?
1、財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào):
企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。
2、減免優(yōu)惠要備案:
減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。
3、年度虧損要彌補(bǔ):
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。
4、網(wǎng)上申報(bào)要準(zhǔn)確:
目前,企業(yè)所得稅年度申報(bào)的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已經(jīng)開通,需要提醒注意的是,納稅人在辦理完年度企業(yè)所得稅手續(xù)后,發(fā)現(xiàn)有誤的,在5月31日前,仍可在網(wǎng)上對(duì)已申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。且在企業(yè)無(wú)明顯主觀故意的情況下漏繳少繳稅,只補(bǔ)繳稅款即可,而不必面臨有刑事追責(zé)。
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