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一文了解:跨年發(fā)票怎么處理才能報銷?

發(fā)布時間:2022-12-29 14:11 熱度:980

又快到年底啦!很多老板又要面對一大難題:跨年發(fā)票。那作為老板,你知道什么是跨年發(fā)票?跨年發(fā)票可以稅前扣除嗎?跨年發(fā)票可以紅沖嗎?......下面,就讓博宇會計的小博詳細解答下這些問題。

 

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圖源:pixabay

 

 

一、什么是跨年發(fā)票?

 

跨年發(fā)票,簡單來說就是發(fā)票開具時間為上一年度,而支付、報銷、做賬卻在次年的發(fā)票。

 

日常我們最常見的跨年發(fā)票有兩種:

 

1發(fā)票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年報銷(支付)做賬,報銷(支付)和做賬時間卻是在次年的發(fā)票;

 

2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生在2022年款項支付也在2022年度,但是發(fā)票不是2022的,是2023年才開出來的。例如公司2022支付的廣告費、租賃費等。

 

二、跨年發(fā)票可以稅前扣除嗎?

 

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》,企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

 

如果出現(xiàn)實在無法按時報銷,例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況,會計應讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2022年預計于2023年才可報銷的費用金額預估數(shù)。

 

在第二年匯算清繳之前,如果取得了發(fā)票(不管這個發(fā)票是2022年開具的還是2023年開具的),直接把發(fā)票附在2022年這張憑證后面即可。匯算清繳時候允許扣除,不用做納稅調(diào)整。

問題來了,如果,次年匯算清繳之前還是沒取得發(fā)票呢?

 

1、當年未報銷發(fā)票

 

發(fā)票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,第二年經(jīng)辦人員才拿過來報賬,這種情況應該怎么辦?

 

還是應該入到上年,但是上年都結賬了,怎么入賬呢?這就用上了以前年度損益這個科目(小企業(yè)會計準則不用)。

 

2、那么企業(yè)所得稅如何處理呢?

 

自然也是在2022年的匯算中處理,已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報表,把這個費用加到所屬期去扣除,沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。所以不建議在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算,因為很可能會返工,給自己增加不必要的麻煩。

 

3、總結

 

跨年發(fā)票很麻煩,最好的辦法莫過于從源頭治理,避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票,建議做到以下三點:

 

(1) 要求員工及時報銷不得拖延;

(2) 要求公司合作商及時開票,定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作;

(3) 賬務處理遵循權責發(fā)生制,發(fā)生費用就入賬,匯算清繳做好納稅調(diào)整,保證賬面不出錯。

 

最后,對于跨年發(fā)票的處理方式,用一張圖來總結:

 

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三、跨年發(fā)票可以紅沖嗎?

 

去年的發(fā)票可以紅沖。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為開具發(fā)票后,發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合作廢條件的,跨年發(fā)票可以紅沖。

 

跨年紅沖發(fā)票,若其原因涉及到銷售退回等損益事項時,紅沖分錄時,對應的損益類科目需要改為“以前年度損益調(diào)整”(跨年了,屬于以前年度損益事項,不計入當期損益類科目)。以銷售退回為例:

 

紅沖收入:

 

借:應收賬款等(紅字)

 

貸:以前年度損益調(diào)整(紅字)

 

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

 

收回貨物,紅沖成本:

 

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

 

貸:庫存商品(紅字)

 

同理,對于采購方而言,若跨年紅沖涉及到調(diào)整損益類科目,相關損益類科目,需要通過“以前年度損益調(diào)整”代替。

 

“以前年度損益調(diào)整”科目余額,不通過“本年利潤”,直接結轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

 

發(fā)票沖紅的條件是什么


1、是因?qū)S冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的,由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱申請單),并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱通知單)。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理;


2、是購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的,由購買方填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理;


3、是因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息;


4、同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具相應通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

 

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