海南15%個稅政策解讀：海南個稅183天如何計算？

近日，海南發文明確落實海南自貿港人才個稅優惠政策有關事項，里面提到累計居住滿183天。從2023年起，享受海南自貿港人才個稅優惠須住滿183天。那么，海南個人所得稅183天怎么回事？怎么來的？海南個稅183天如何計算？今天小博就給大家詳細說說。

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一、海南個人所得稅183天怎么回事？

2022年12月29日，海南省財政廳等部門聯合印發《關于進一步明確落實海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅優惠政策有關事項的通知》，對所得認定、減免稅額及累計居住滿183天計算方法、高端緊缺人才名單確認和反饋流程等事項，進一步予以明確。

那么，海南個人所得稅183天怎么回事？是怎么來的？

海南的高端人才和緊缺人才，可以享受個稅最高稅負15%的優惠。但是，對高端人才和緊缺人才的管理，有嚴格的條件和程序。

2022年9月15日，海南省人民政府公布《關于印發海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2022〕31號，以下簡稱31號文），放寬了管理條件，調整了管理措施，代替了2020年的管理辦法---瓊府〔2020〕41號。新辦法從2023年1月1日起執行。

二、海南個稅183天如何計算？

享受海南自由貿易港個人所得稅優惠政策的高端緊缺人才，一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天，指高端緊缺人才一個納稅年度內(自公歷1月1日至12月31日止)，在海南自由貿易港實際停留天數滿 183天。

進入和離開海南自由貿易港的當天，均按 1天計算停留天數。一個納稅年度內有多次進出的，合并累計計算。

具體計算規則由海南省稅務局、海南省公安廳另行解釋。

而有趣的是，針對海南自貿港企業所得稅實質性運營的文件中（《關于海南自由貿易港鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的補充公告》國家稅務總局海南省稅務局 海南省財政廳 海南省市場監督管理局公告[2022]5號），“人員在自貿港”要求根據企業規模、從業人員的情況，一個納稅年度內至少需有3名（含）至30名（含）從業人員在自貿港均居住累計滿183天。

居住天數，指一個納稅年度內在自貿港累計停留的天數。在自貿港停留的當天不足24小時的，按照一天計算。

由此可見，海南自貿港個稅優惠183天規則和企業所得稅的是一樣的。

【舉例】

張先生是海南居民，在海南大型商貿公司擔任采購總監，年薪200萬元。張先生每周二早上飛往國內不同省份考察產品，周五晚上飛回海南。

張先生周二離開海南，周五回海南，當天在海南停留不足24小時也按1天計算，每周可計入海南居住的天數為5天。按全年52周計算，張先生全年在海南居住天數為260天，超過183天，可以享受海南自貿港個稅優惠。

享受個稅優惠可以省多少稅？

張先生年薪200萬，假設自行承擔社保公積金5.4萬、享受專項附加扣除3.6萬。不考慮其他扣除。

年應納稅所得額＝200－6－5.4－3.6＝185萬元

不享受自貿港個稅優惠，應交個稅＝185×45%－18.192＝65.058萬元

假如享受自貿港個稅優惠，可減免稅款＝（65.058－185×15%）×200÷200＝37.308萬元，應交個稅僅為27.75萬元。

可見，享受海南個稅優惠和不享受的差異有很大的差距。

三、海南15%個稅優惠熱門問答

問1：享受何種優惠？

個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

問2：誰可以享受優惠？

對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才。

問3：享受海南個稅優惠需要滿足什么條件？

需同時滿足的2個條件：

條件1：一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天。

條件2：屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上（海南省根據經濟社會發展狀況實施動態調整）。

因職業特點一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住不滿183天的航空、航運、海洋油氣勘探等行業特定人員，享受優惠政策須同時滿足3個條件：

條件1：屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上（海南省根據經濟社會發展狀況實施動態調整）。

條件2：一個納稅年度內在海南自由貿易港以單位職工身份連續繳納職工基本養老保險（與中國簽訂社會保障協定的國家中免繳人員除外）6個月以上（須包含本年度12月當月）。

條件3：與在海南自由貿易港注冊且實質性運營的企業或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協議或可提供其他同等條件勞動人事關系證明等材料。

問4：哪類所得可以享受優惠？

享受優惠政策的所得包括來源于海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得。

問5：如何享受優惠？

納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優惠政策。

也就是說，單位在扣繳個稅時，還是按照現行規定扣繳，只是在年度匯繳時，把超過15%的部分，予以退還。

問6：哪些收入不享受呢？

如利息股息紅利所得、財產轉讓所得、財產租賃所得、偶然所得，是不享受的。也就是說，這種財產性收入，不論你是在海南自由貿易港，還是在國內其他地方，都是不享受個人所得稅優惠政策的。

問7：金融行業從業者算不算特殊職業不需要執行183天的規定？

當然不算，通知里寫的很清楚：航空、航運、海洋油氣勘探等行業特定人員。

這么看來不管是證券類高管員工或是股權基金的各位LP還是合規注冊在有稅收政策的老牌基金小鎮老老實實合規納稅吧~

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