2023年小規模新的增值稅政策有什么變化？一文了解

你知道小規模新的增值稅政策有什么變化？2023年小規模納稅人企業所得稅怎么征收？小規模企業這6種發票能否開具?......下面，就讓博宇會計的小博為您詳細說說。

圖源：pixabay

一、小規模新的增值稅政策有什么變化？

1月9日，國家稅務總局下發了小規模減免稅的相關文件，出現了3大變化：

變化一：小規模45萬免征降至30萬！

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

注意！！！

小規模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！另外，此優惠包括3%和5%的征收率。

變化二：小規模稅率由“免稅→1%”！

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

注意！！！

該優惠只適用小規模3%征收率的，適用5%征收率的不能享受！

變化三：增值稅加計抵減比例降低！

1、生產性服務業納稅人增值稅加計抵減比例由原先的10%降至5%；

2、生活性服務業納稅人增值稅加計抵減比例由原先的15%降至10%。

小規模新政要點：

1、小規模開具專票的，不能享受10萬元以下免稅的政策，如果開專票會占用10萬的額度；

2、享受優惠政策的，普票按照1%的稅率去開。不含稅價=含稅價÷（1+1%）。

3、如果被客戶要求必須開具3%的進項發票，可以選擇放棄優惠政策，按照3%開專票。

4、小規模納稅人自行選擇按月度或者季度申報納稅，假如1-3月銷售額分別為5萬、8萬、18萬，如果是選擇按月度申報，那么1月、2月可享受免稅政策；如果選擇按季度申報，那么銷售額超過30萬，不能享受免稅政策。

5、增值稅加計抵減政策只有一般納稅人適用。

小規模新政熱門問題解答：

1、小規模納稅人免稅月銷售額標準調整以后，銷售額的執行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：

（1）是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發生的不動產銷售業務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，也可享受小規模納稅人免稅政策。

（2）是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。

2、小規模納稅人可以放棄減免稅、開具增值稅專用發票嗎？

答：可以！小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發票。

小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發票。

3、小規模納稅人在2022年12月31日前已經開具的增值稅發票，如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

答：小規模納稅人在2022年12月31日前已經開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發票的，應開具對應征收率的紅字發票或免稅紅字發票。

即：如果2022年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發票，則應按照3%的征收率開具紅字發票；如果2022年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發票，則應按照1%征收率開具紅字發票；如果2022年12月31日之前開具了免稅發票，則開具免稅紅字發票。

納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票后，重新開具正確的藍字發票。

4、小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

5、小規模納稅人可以根據經營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規模納稅人可以自行選擇納稅期限。

小規模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規模納稅人充分享受政策，延續《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）相關規定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。

但是需要注意的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更。

二、2023年小規模納稅人企業所得稅怎么征收？

1、查賬征收:稅務局根據納稅人提供的賬表所體現的生產經營情況，按照稅率計算交納稅金的方法。這類方法一般適用財務會計規章制度比較完善，可以切實履行繳稅責任的繳稅企業;

2、查定征繳:稅務局依據納稅人的從業人員、生產設備、選用原料等因素，對其產制的應納稅額商品查定核準產量、銷售總額并據以征繳稅金的方法。這類方法一般適用賬冊不夠完善，可是可以控制原料或進銷貨的繳稅企業

3、定期定額征收:稅務局通過典型調查、逐項明確銷售額和應納稅所得額并據以繳稅的方法。這類方法一般適用無詳細考核根據的小型繳稅企業

以上就是小規模納稅人所得稅怎么征收相關內容

三、小規模企業這6種發票能否開具?

1、免稅發票能否開具?

般情況下今年不再允許開具稅率欄為“免稅”字樣的發票了，但是對于去年4-12月份的業務，若是去年做了未開票收入了，今年補開發票的時候允許開具免稅發票。

如果公司本身經營的就是免稅貨物或服務(比如自產自銷農產品、批發零售圖書等)，這種情況下允許開具免稅發票。

2、5%的發票能否開具?

今年的2個1號稅務公告規定的稅收政策，并未說不得開具5%的發票，對于-些特殊行業的特殊業務，比如銷售不動產，不動產租賃等，以及小規模納稅人在提供勞務派遣服務、安全保護服務時選擇差額納稅的，仍是適用5%的征收率，照樣開具5%的發票。

3、3%的專票能否開具?

允許的。小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，應按照1%征收率開具增值稅普通發票或者增值稅專用發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具3%征收率的增值稅專用發票

4、1%的專票能否開具?

允許的。小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，應按照1%征收率開具增值稅普通發票或者增值稅專用發票。

5、1%的普票能否開具?

允許的。小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，應按照1%征收率開具增值稅普通發票或者增值稅專用發票。

6、3%的普票能否開具?

對于今年發生的適用3%征收率的應稅銷售收入，不允許開具3%的普票了。應按照1%征收率開具增值稅普通發票或者增值稅專用發票。若是之前年度適用3%征收率時期發生的業務，補開發票的時候才允許開具3%的普票。

政策依據:

1、財政部稅務總局公告2023年第1號《關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》

2、國家稅務總局公告2023年第1號《關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》

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