納稅人向個人出租住房如何繳納增值稅？

納稅人向個人出租住房如何繳納增值稅大全。

問：軟件產品增值稅即征即退優惠中的“軟件產品”如何界定？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定：“二、軟件產品界定及分類本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。

嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品?！?/span>

問：納稅人向個人出租住房如何繳納增值稅？

答：一、根據《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號)規定，一、住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

本公告自2021年10月1日起執行。

二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )文件附件二第一條第九項第六點，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

自2016年5月1日起執行。

問：生產、生活性服務業納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，請問這里50%含不含本數？

答：這里的“比重超過50%”不含本數。

也就是說，四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重小于或者正好等于50%的納稅人，不屬于生產、生活性服務業納稅人，不能享受加計抵減政策。

問：實行增值稅電子專用發票的納稅人用什么系統開具發票？

答：根據《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）規定，自各地專票電子化實行之日起，本地區需要開具增值稅紙質普通發票、增值稅電子普通發票、紙質專票、電子專票、紙質機動車銷售統一發票和紙質二手車銷售統一發票的新辦納稅人，統一領取稅務UKey開具發票。

稅務機關向新辦納稅人免費發放稅務UKey，并依托增值稅電子發票公共服務平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務。 

問：適用加計抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報表的主表上體現加計抵減額?

答：為落實加計抵減政策，一般納稅人加計抵減額體現在主表第19欄“應納稅額”。

對適用加計抵減政策的納稅人，主表第19欄“應納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額” 。

本欄“即征即退項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額” 。

“實際抵減額”是指按照規定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料(四)》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

問：北京市以外納稅人在本市范圍內提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發票的，在哪個稅務機關申請代開發票？

答：根據《北京市國家稅務局關于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務預繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務局公告2016年笫9號）規定：“一、北京市以外納稅人（不含其他個人）在本市范圍內提供建筑服務應當預繳的增值稅稅款，統一由北京市西城區主管稅務局負責征收入庫。

其中，增值稅小規模納稅人不能自行開具增值稅發票的，可向北京市西城區主管稅務局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

本公告自2016年5月1日起施行。

問：生產、生活性服務業納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應該以差額前的全部價款和價外費用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？

答：應按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務，按照規定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。

該納稅人在計算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應按照4/(2+4)來進行計算占比。

因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規定，可以享受加計抵減政策。

問：跨區縣提供建筑服務的小規模納稅人，能否在勞務地代開增值稅專用發票？

答：可以。根據《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規定，小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管稅務機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

來源：北京稅務