2022海南自貿(mào)港15%稅收優(yōu)惠政策20個熱門問題答疑，建議收藏！

海南自貿(mào)港的雙15%稅收優(yōu)惠政策，一直都是比較吸引人的。經(jīng)常有朋友來咨詢這塊的問題。為此，博宇會計的小博匯總了20個熱門問答，希望能幫到打算來海南打拼的朋友。

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一、海南自貿(mào)港15%稅收優(yōu)惠政策來源

中共中央、國務院于2020年6月1日印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》。總體方案提出，海南是我國最大的經(jīng)濟特區(qū)，具有實施全面深化改革和試驗最高水平開放政策的獨特優(yōu)勢。支持海南逐步探索、穩(wěn)步推進中國特色自由貿(mào)易港建設，分步驟、分階段建立自由貿(mào)易港政策和制度體系。

到2025年，初步建立以貿(mào)易自由便利和投資自由便利為重點的自由貿(mào)易港政策制度體系，進行全島封關(guān)運作（2025年正式封關(guān)）

而且，根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》 的規(guī)劃、《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）、《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）文件的規(guī)定，明確了封關(guān)前的雙15%所得稅優(yōu)惠—即人才個人所得稅最高15%和鼓勵類企業(yè)實施15%企業(yè)所得稅政策。

這是海南自貿(mào)港含金量很高的政策，有效吸引了市場主體和人才集聚到海南。

15%企業(yè)所得稅政策：

按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31 號）的規(guī)定：對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企業(yè)。

15%個人所得稅政策：

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》的規(guī)劃，《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）的規(guī)定， 明確了封關(guān)前的個人所得稅政策：

對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

二、2022海南15%稅收優(yōu)惠政策答疑

（一）“15%企業(yè)所得稅”政策

1、怎么判斷企業(yè)是海南自貿(mào)港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)呢？

簡單來說，首先，企業(yè)的主營業(yè)務須屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目（可搜索《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020 年本）》查看），其次，企業(yè)的主營業(yè)務收入須占收入總額的60%以上。

2、如何判定是否“實質(zhì)性運營”呢？？

（1）注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿(mào)港之外未設立分支機構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。重點：生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等任一項不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。

（2）注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，在自貿(mào)港之外設立分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、資產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。

（3）注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設立分支機構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設立機構(gòu)、場所的，該分支機構(gòu)或機構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。

3、哪些企業(yè)能享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

全島封關(guān)運作前，注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。全島封關(guān)運作后，將按負面清單行業(yè)管理，不在負面清單行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

4、企業(yè)在海南的分支機構(gòu)可以享受這一政策嗎？

可以。這次政策覆蓋面特別廣！除了在海南創(chuàng)辦的企業(yè)，根據(jù)去年6月財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)一樣可以享受減按15%的政策：

總機構(gòu)設在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率；

總機構(gòu)設在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率（具體征管辦法按照稅務總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。

5、企業(yè)符合條件向哪個部門提交申請減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健＜雌髽I(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠，并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。

6、企業(yè)如果無法“自行判斷”，是否專業(yè)的部門可以進行指導？

海南省稅務局已設立自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策咨詢室（地址：海口市龍昆北路10號海南省稅務局一樓），企業(yè)如果無法自行判別是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)，可以前往咨詢。關(guān)于企業(yè)主營業(yè)務占比是否達到60%以上的咨詢，由海南省稅務局進行確認。

7、主要留存哪些備查資料？

（1）主營業(yè)務屬于自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;

（2）企業(yè)進行實質(zhì)性運營的相關(guān)情況說明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在自貿(mào)港設立的機構(gòu)相應占比。

1. 主營業(yè)務屬于自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項目、屬于目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的說明;

2. 企業(yè)進行實質(zhì)性運營的相關(guān)情況說明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說明在自貿(mào)港設立的機構(gòu)相應占比。

8、這項政策的優(yōu)惠日期有多長？

按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，這項政策自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

全島封關(guān)運作之后，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），全部減按15%征收企業(yè)所得稅。

9、如果稅務機關(guān)認為企業(yè)自行判定結(jié)果有誤，會不會直接取消資格？

稅務機關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認可稅務機關(guān)意見，稅務機關(guān)將把爭議事項上報至海南省稅務局。

其中，涉及主營業(yè)務是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，省稅務局會對照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個工作日內(nèi)完成確認工作。

另外，涉及實質(zhì)性運營的爭議事項，省稅務局會按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規(guī)定對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等是否實施實質(zhì)性全面管理和控制進行確認。

10、如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？

可以通過網(wǎng)上直接辦理。

第一步，進入海南省電子稅務局，選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】”。

第二步，進入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》。

第三步，在A200000表第13行相應選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和填寫本年累計金額。

（二）“15%個人所得稅”政策

1、海南個優(yōu)惠政策需要符合什么條件才能享受？

根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2020〕41號）第三條、第四條、第五條規(guī)定，享受個人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險6個月以上（須包含本年度12月當月），且與在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。

因此，2025年前，來自境內(nèi)外的高端人才和緊缺人才可以享受，需同時滿足以下條件：

①在海南自貿(mào)港工作

②與在海南自貿(mào)港實質(zhì)運營企業(yè)或單位簽訂1年以上勞動合同或聘用協(xié)議

③一個納稅年度在海南連續(xù)繳納6個月以上（需包含12月當月）社會保險（境外人才不要求）

其中，高端人才界定（滿足其一）：

①經(jīng)海南省各級人才管理部門認定

②一個納稅年度內(nèi)在海南收入達到30萬元人民幣以上

緊缺人才界定（滿足其一）：

主要包括以下五類：

①旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運、物流等重點領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才；

②海南省機關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機構(gòu)、社會組織聘用人才；

③符合《外國人來海南工作許可管理服務暫行辦法》相關(guān)標準的外國人才（C類）；

④在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺人才；

⑤海南其他非限制性準入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

2、哪些個人的所得可以享受優(yōu)惠政策？

《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》明確，享受優(yōu)惠的所得，包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。

①綜合所得：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費。

②經(jīng)營所得：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

③經(jīng)海南省認定人才補貼性所得。

3、海南高端緊缺人才如何申報個稅？

根據(jù)《關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（瓊財稅〔2020〕1019號）第四條規(guī)定，被確認為高端、緊缺人才的個人，需要對其來源于海南的綜合所得和經(jīng)營所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個人所得稅年度退稅。

①享受方式：先正常預扣預繳，辦理個人所得稅年度匯算清繳時再予以免征。

②辦理時間：經(jīng)營所得匯算清繳辦理時間次年1月1日－3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時間次年3月1日－6月30日。

③辦理渠道：經(jīng)營所得匯算清繳建議通過自然人電子稅務局（扣繳客戶端、WEB端）、辦稅服務廳辦理。綜合所得匯算清繳建議通過“個人所得稅”App、自然人電子稅務局WEB端、辦稅服務廳辦理。

4、個人的政策優(yōu)惠減免稅額如何計算?

根據(jù)《關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(瓊財稅〔2020〕1019號)第四條規(guī)定：綜合所得減免稅額=(綜合所得應納稅額-綜合所得應納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額經(jīng)營所得減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅額-經(jīng)營所得應納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營所得應納稅所得額÷經(jīng)營所得應納稅所得額

5、為什么不可以在預扣預繳階段直接按15%的優(yōu)惠稅率進行申報？

根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32號）第三條規(guī)定，納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。日常仍按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局2018年第61號公告發(fā)布)、《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第62號)等文件規(guī)定的方式進行預扣預繳申報。

6、高端和緊缺人才如何確認？

省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的高端、緊缺人才情況，于每年12月底前將高端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務、發(fā)改和社保等部門。省稅務局按照《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》確定的收入標準對名單核對后，由發(fā)改、社保部門分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺、海南社保登記系統(tǒng)等，對初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進行核實。

上述部門按照各自職責分工對初步建議名單核對后，于次年1月底前將核對信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局于次年2月15日前向省稅務局提供最終確定的高端、緊缺人才名單。省委人才發(fā)展局、省稅務局在高端、緊缺人才名單確定后，以適當方式通知高端、緊缺人才，并通過省級人才服務“一站式”網(wǎng)絡平臺和人才服務窗口提供查詢服務。

7、享受優(yōu)惠政策還需要進行申請嗎？沒有接收到信息的人才是不是就不能享受稅收優(yōu)惠？

個人無需申請，將通過部門聯(lián)合審核、信息共享方式，匯總可享受優(yōu)惠政策的人才名單。稅務部門根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的聯(lián)合確定人員名單，分批次發(fā)送短信“點對點”通知符合條件的高端緊缺人才辦理年度匯算。

8、如果個人在內(nèi)地、海南兩地都有應稅收入，如何計算繳納個人所得稅？

根據(jù)財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》，只有來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得才可享受個人所得稅實際稅負超過15％的部分予以免征的優(yōu)惠政策，所以海南和內(nèi)地的應稅收入應分開計算繳稅。

9、在高端人才和緊缺人才的要求中提到的30萬元和42.5萬元，這兩個標準代表什么含義？

年度稅前收入達到30萬元是界定是否為海南自貿(mào)港高端人才的一個市場化薪酬標準。但即使符合這個標準，實際稅負也可能不超過15％，也就不存在予以免征的情況。全年在海南自貿(mào)港稅前綜合所得收入達到42.5萬元以上，是經(jīng)初步測算，在不含贍養(yǎng)老人等專項附加扣除后，可能達到實際稅負15％的標準，即全年綜合所得收入超過約42.5萬元，就可能享受到稅收優(yōu)惠。

10、海南自貿(mào)港個人所得稅政策全島封關(guān)2025年前后變化如何？

2025年前，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15％的部分，予以免征。對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省財政部、稅務總局制定具體管理辦法。

2035年前，享受政策的對象不再局限于高端人才和緊缺人才，只要是一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，均按照3％、10％、15％三檔超額累進稅率征收個人所得稅。

三、海南雙15%稅收優(yōu)惠政策依據(jù)

1、中共中央、國務院《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》（2020年6月1日）

2、財政部、稅務總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2020年6月23日）

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

【配套政策】國家稅務總局海南省稅務局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2020年7月31日）

國家稅務局海南省稅務局等部門《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》（2021年3月5日）

財政部、稅務總局《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2021年3月18日）

3、財政部、稅務總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（2020年6月23日）

對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征。

【配套政策】省政府《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（2020年8月26日）

省財政廳等部門《關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（2020年12月15日）

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