建議收藏！2022年12月31日即將到期的稅收優惠政策大匯總！
2022年已經進入倒計時，你知道有哪些稅收優惠即將到期嗎？博宇會計的小博悄悄告訴你，有21項稅收優惠即將于12月31日到期哦！一旦錯過了可能就不會再有了！符合條件的企業老板，且還沒享受的，抓緊申請享受吧。
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一、所得稅類
1.個體工商戶個人所得稅減免
文件名稱：《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）
政策要點：2021年1月1日—2022年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
2.小型微利企業企業所得稅減免
文件名稱：《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）
政策要點：2021年1月1日—2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
3.中小微企業購置設備器具一次性稅前扣除
文件名稱：《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）
政策要點：中小微企業在2022年1月1日—2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。
其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。
4.延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策
文件名稱：《關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）
政策要點：《財政部?稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定的全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日；上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2022年12月31日。
《財政部?稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第94號）規定的免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。
二、增值稅類
5.增值稅小規模納稅人免征增值稅
文件名稱：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）、 《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）
政策要點：2021年4月1日—2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
2022年4月1日—2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
6.公共交通運輸服務收入免征增值稅
文件名稱： 《財政部 稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號）
政策要點：2022年1月1日—2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。
7.快遞收派服務收入免征增值稅
文件名稱： 《財政部 稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第18號）
政策要點：2022年5月1日—2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
8.生產、生活性服務業納稅人加計抵減應納稅額
文件名稱：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）、《財政部 稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號）
政策要點：自2019年4月1日—2022年12月31日，允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
2019年10月1日—2022年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
9.航空和鐵路運輸企業分支機構暫停預繳增值稅
文件名稱：《財政部 稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第11號）
政策要點：2022年1月1日—2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至本公告發布之日（2022年3月3日）已預繳的增值稅予以退還。
10.完善資源綜合利用增值稅政策
文件名稱：《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號）
政策要點：（1）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。
（2）除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發生的再生資源回收并銷售的業務，均應按照規定征免增值稅。
（3）增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。
（4）納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務”、5.2“污水處理勞務”項目，可適用本公告“三”規定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策。
11.企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除
文件名稱：《關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）
政策要點：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。
三、財產和行為稅類
12.購置部分乘用車車輛購置稅減免
文件名稱：《財政部 稅務總局關于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第20號）
政策要點：對購置日期在2022年6月1日—2022年12月31日期間內且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。
13.購買500萬以上設備器具，可享受一次性扣除
文件名稱：《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）
政策要點：自2022年1月1日至2022年12月31日，對中小微企業新購置價值500萬元以上設備器具：折舊為3年的，100%可在當年一次性稅前扣除；折舊為4年、5年、10年的，50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
14.小微企業工會經費全額返還
文件名稱： 《中華全國總工會辦公廳關于繼續實施小微企業工會經費支持政策的通知》（廳字[2021]38號）
政策要點：小微企業2022年全額返還工會經費支持政策順延至2022年12月31日。也就是說，2022年1月1日至2022年12月31日的工會經費，實行全額返還支持政策！
15.物流企業大宗商品倉儲設施用地減免
文件名稱： 《財政部 稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第16號）
政策要點：2020年1月1日—2022年12月31日，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
16.上市公司股權激勵單獨計稅優惠延長
文件名稱：《關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）
政策要點：上市公司股權激勵單獨計稅優惠延長至2022年12月31日。居民個人取得符合條件的股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
17.研發費用加計扣除比例提高至100%
文件名稱：《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）
政策要點：《關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》，明確現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業，在今年10月1日至12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
現行適用75%的企業，包括：除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業，以及制造業、科技型中小企業以外，其他研發費用加計扣除比例仍為75%的企業。
企業享受優惠時第四季度研發費用可由企業自行選擇按實際發生數計算，或按全年實際發生的研發費用乘以今年10月1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例來計算。
18.緩繳涉及企業、個體工商戶部分行政事業性收費
文件名稱：《關于緩繳涉及企業、個體工商戶部分行政事業性收費的公告》（財政部 國家發展改革委公告2022年第29號）
政策要點：在2022年10月1日至2022年12月31日期間，對企業、個體工商戶應繳納的《涉及企業、個體工商戶行政事業性收費緩繳清單》內收費項目，自應繳之日起緩繳一個季度，不收滯納金。
19.高新技術企業新購進設備一次性扣除
文件名稱：《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）
政策要點：高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
20.免征收殘疾人就業保障金
文件名稱：《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）
政策要點：2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。
自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。
四、其它稅收優惠
21.北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠
文件名稱：《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠政策的公告》（財政部公告2019年第92號）
政策要點：對國際奧委會相關實體中的非居民企業取得的與北京冬奧會有關的收入，免征企業所得稅。對某些與北京冬奧會有關的收入，免征增值稅。對指定提供指定貨物或服務，免征增值稅、消費稅。對國際奧委會相關實體與北京冬奧組委簽訂的各類合同，免征國際奧委會相關實體應繳納的印花稅。
小博結語：這次匯總的稅收政策可能并不完整，企業老板和財務會計在進行具體稅務處理時，請注意核實，謹防遺漏，并根據自己企業經營情況，做好涉稅規劃。同時，部分階段性政策到期后，不排除有繼續延期的可能性。請各位企業老板和財務會計持續關注，并及時享受相關稅收優惠。
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